Главная / Обзоры законодательства

 

Новое в налоговом законодательстве

ОСНОВНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА В 2020 ГОДУ

 

Исключительные права на представленный материал принадлежат АО «Консультант Плюс».

Материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 01.01.2020.

 

 

НДС

Январь

 

С 1 января скорректированы правила восстановления НДС после реорганизации

Правопреемники должны будут восстановить НДС, который принял к вычету их правопредшественник, если:

— полученные от реорганизуемой организации товары, работы, услуги, имущественные права начинают использоваться в операциях, которые не облагаются НДС;

— правопредшественник в качестве покупателя перечислил предоплату и заявил с нее вычет по НДС, а отгрузка товара (либо возврат аванса при расторжении или изменении договора) осуществляется уже правопреемнику, который тоже заявил налоговый вычет;

— уменьшилась стоимость товаров, приобретенных реорганизуемой организацией.

Кроме того, урегулирован вопрос о периоде восстановления НДС при переходе правопреемника на ЕНВД или УСН:

— по общему правилу — в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН или ЕНВД;

— если в результате реорганизации создана новая организация и она применяет УСН или ЕНДВ — в первом квартале, с которого применяется спецрежим;

— если к организации на УСН или ЕНВД присоединена организация на ОСН — в квартале, следующем за тем, в котором в ЕГРЮЛ внесена запись о прекращении деятельности присоединенной организации.

Налог по товарам, работам и услугам восстанавливается в том размере, в котором был принят к вычету правопредшественником, а по основным средствам и НМА — пропорционально остаточной стоимости (без учета переоценки). Основанием для восстановления являются оригиналы или копии счетов-фактур, прилагаемые к передаточному акту или разделительному балансу. Если у правопреемника нет счетов-фактур, налог восстанавливается на основании бухгалтерской справки-расчета.

Документ: Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ

 

Можно пользоваться только новыми форматами электронных счетов-фактур и УПД

В обновлении учтены изменения в законодательстве, в том числе повышение ставки НДС и введение обязательной маркировки.

Новая версия форматов действует с 2 февраля 2019 года, но до 2020 года разрешалось пользоваться и прошлой версией.

Документ: Приказ ФНС России от 19.12.2018 N ММВ-7−15/820@

 

Пилотный проект tax free расширили и продлили

Правительство решило продлить реализацию проекта по компенсации НДС иностранцам на 2020 год. Кроме того, с 1 января в проекте могут участвовать больше организаций, поскольку:

— проект распространили на Ленинградскую область, Приморский и Хабаровский края;

— открыть магазин tax free можно на территории всего субъекта-участника, а не только по конкретным адресам;

— проект стал доступен новым юрлицам. Прежде действовало ограничение: на момент подачи заявления об участии в проекте организация должна существовать не менее двух лет;

— исключили требование об отсутствии долгов перед налоговой.

Напомним, с 2021 года проект tax free планируют распространить на всю Россию.

Подробности о проекте tax free см. в готовом решении.

Документ: Постановление Правительства РФ от 19.12.2019 N 1719

 

Апрель

 

По ряду операций подтвердить нулевую ставку будет проще

С апреля станет больше операций, по которым подтвердить нулевую ставку можно будет не копиями первичных документов, а реестрами. Это касается вывозимых припасов, товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, экспресс-грузов.

Документ: Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ

 

НДФЛ

Январь

 

Если налог доначислен при проверке, организация может погасить недоимку за свой счет

Раньше НК РФ запрещал уплату НДФЛ за счет средств налогового агента. С 1 января ввели исключение для случая, когда налог доначислен в результате проверки.

Документ: Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ

 

Изменился перечень необлагаемых доходов, закрепленный в НК РФ

Среди доходов, которые с 1 января вошли в перечень необлагаемых:

— оплата проезда к месту отпуска и обратно работникам, проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Прежде эти выплаты в перечне прямо не были названы. Минфин рекомендовал руководствоваться судебной практикой, где стоимость проезда освобождалась от обложения НДФЛ;

— оплата допвыходных для ухода за ребенком-инвалидом. Последняя практика судов и разъяснения ведомств были в ту же позицию. Новая норма касается доходов, полученных не ранее 2019 года.

Документ: Федеральный закон от 17.06.2019 N 147-ФЗ

 

Вступили в силу изменения, которые касаются списания безнадежного долга физлица

С 1 января списание безнадежного долга не облагается НДФЛ, если одновременно выполняются два условия:

— физлицо-должник не признается взаимозависимым с кредитором и не является его работником. Условие должно выполняться в течение всего периода задолженности;

— это не является матпомощью или встречным исполнением обязательств.

Если ситуация не подпадает под льготу, то датой получения дохода считается дата признания долга безнадежным. Это правило не зависит от того, кто является кредитором: взаимозависимое лицо или нет.

Прежде для взаимозависимых лиц датой получения дохода признавалась дата списания долга с баланса организации, для других лиц — дата прекращения обязательства.

Документ: Федеральный закон от 26.07.2019 N 210-ФЗ

 

Подготовьте уведомления о централизованной сдаче отчетности по обособленным подразделениям

Если несколько обособленных подразделений организации расположены в одном муниципальном образовании, отчетность можно сдать централизованно — в налоговый орган по месту нахождения одного из них. Если в том же муниципальном образовании расположена и головная организация, отчитываться можно по месту ее нахождения. В обоих случаях нужно уведомить налоговый орган, в котором «ответственный» состоит на учете.

Приказ с формой уведомления вступит в силу с начала года. Срок подачи — 9 января, но ФНС продлила прием документов до конца января.

Документы: Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ; Приказ ФНС России от 06.12.2019 N ММВ-7−11/622@

 

Март

 

Не позднее 2 марта нужно сдать 6-НДФЛ и 2-НДФЛ за 2019 год

Срок сдачи годовой отчетности по НДФЛ сдвинули на месяц раньше: на 1 марта вместо 1 апреля. Однако, поскольку в 2020 году 1 марта выпадает на выходной, срок продлевается до 2 марта.

Обратите внимание: если численность штата организации составляет 10 человек и менее, можно сдавать отчет на бумаге. Для остальных обязательна электронная форма.

В контрольные соотношения по 6-НДФЛ теперь «зашиты» сравнения зарплаты с МРОТ и средней зарплатой в регионе (по отрасли экономики за предыдущий год).

Документ: Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ

 

Сдавать отчетность в электронном виде придется большему числу организаций

Организации со штатом более 10 человек теперь обязаны применять электронные формы 6-НДФЛ и 2-НДФЛ. Прежде это касалось компаний со штатом от 25 человек.

Отметим, поправка затрагивает и отчетность за 2019 год. Это подтвердила ФНС.

Документ: Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ

 

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Январь

 

Расконсервированные объекты амортизируются быстрее

С 1 января 2020 года исключено положение, по которому срок полезного использования расконсервированного объекта нужно было продлевать на период консервации.

Документ: Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ

 

Переход с линейного метода амортизации на нелинейный ограничили

Менять метод начисления амортизации теперь можно только один раз в пять лет. Прежде ограничение действовало лишь при переходе с нелинейного метода на линейный.

Документ: Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ

 

Медицинские и образовательные организации могут продолжить применять нулевую ставку

Образовательные и медицинские организации смогут применять льготную ставку бессрочно. По прежним правилам эти организации могли пользоваться ставкой 0% лишь до 1 января 2020 года.

Документ: Федеральный закон от 26.07.2019 N 210-ФЗ

 

С 1 января правила применения инвестиционного вычета скорректировали

В числе изменений следующие:

— разрешили инвестиционный вычет по основным средствам, которые относятся к 8 — 10 амортизационным группам (кроме зданий, сооружений, передаточных устройств);

— дали возможность дополнительно включать в инвестиционный вычет вплоть до 100% суммы расходов на создание объектов транспортной и коммунальной инфраструктуры и не более 80% суммы расходов на создание объектов социальной инфраструктуры. Их создание должно быть предусмотрено договором о комплексном освоении территории для строительства стандартного жилья.

Документ: Федеральный закон от 26.07.2019 N 210-ФЗ

 

С января выявленные результаты интеллектуальной деятельности учитываются в доходах

Если при инвентаризации организация выявила права на результаты интеллектуальной деятельности, то в доходах они не учитывались. Это правило было 2018 и 2019 годов. Минфин отмечал, что продлевать освобождение не планируют: два года — достаточный срок, чтобы без налоговых последствий привести в порядок системы учета.

Документ: Федеральный закон от 18.07.2017 N 166-ФЗ

 

Март

 

С отчетности за 2019 год применяется новая форма декларации по налогу на прибыль

Изменения незначительные: например, обновлены штрихкоды и на титульном листе больше нет поля, где указывался код ОКВЭД. Подробности в обзоре.

При подготовке отчетности учтите: с 2020 года приложение N 2 к декларации сдавать не требуется. Раньше его формировали налоговые агенты, которые выплачивают физлицам доходы по операциям с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами или по ценным бумагам российских эмитентов.

Поскольку переходных положений нет, не совсем ясно, как быть с декларацией за 2019 год, которая сдается в 2020 году. Из разъяснения ФНС и Минфина следует: сведения можно подать по своему выбору в форме 2-НДФЛ или в приложении N 2 к декларации по налогу на прибыль.

Документы: Приказ ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7−3/475@; Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ

 

ЕСХН

Январь

 

Чтобы применять ЕСХН и не платить НДС, нужно соблюсти новые лимиты

С 2019 года ЕСХН не «спасает» от НДС по умолчанию. Однако на 2020 год можно получить освобождение от НДС в следующих случаях:

— начало применения ЕСХН пришлось на 2020 год;

— ЕСХН применялся и раньше, за 2019 год выручка не превысила 90 млн руб.

Чтобы применять освобождение, нужно подать уведомление.

Документ: Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ

 

УСН

Январь

 

Лимиты по УСН сохранены

На 2020 год коэффициент-дефлятор, который нужен для расчета лимитов по УСН, равен 1. Таким ообразом, прежние лимиты сохранены, а значит:

— для перехода на УСН с 2020 года доходы за 9 месяцев 2019 года не должны превысить 112,5 млн руб.;

— плательщики УСН утрачивают право применять этот спецрежим в 2020 году, если их доходы оказались больше 150 млн руб.

Документ: Федеральный закон от 03.07.2016 N 243-ФЗ

 

Скорректированы правила восстановления НДС после реорганизации

Правопреемники на УСН должны будут восстановить НДС, который принял к вычету их правопредшественник, в следующих случаях:

— полученные от правопредшественника товары, работы, услуги, имущественные права начинают использоваться в операциях, которые не облагаются НДС;

— правопредшественник в качестве покупателя перечислил предоплату и заявил с нее вычет по НДС, а отгрузка товара (либо возврат аванса при расторжении или изменении договора) осуществляется уже правопреемнику, который тоже заявил налоговый вычет;

— уменьшилась стоимость товаров, приобретенных правопредшественником.

Кроме того, урегулирован вопрос о периоде восстановления НДС при переходе правопреемника на УСН:

— по общему правилу НДС восстанавливается в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН;

— если в результате реорганизации создана новая организация и она применяет УСН — в первом квартале, с которого применяется спецрежим;

— если к организации на УСН присоединена организация на общем режиме налогообложения — в квартале, следующем за тем, в котором в ЕГРЮЛ внесена запись о прекращении деятельности присоединенной организации.

Налог по товарам, работам и услугам восстанавливается в том размере, который был принят к вычету правопредшественником, а по основным средствам и НМА — пропорционально остаточной стоимости (без учета переоценки). Основанием для восстановления являются оригиналы или копии счетов-фактур, прилагаемые к передаточному акту либо разделительному балансу. Если у правопреемника нет счетов-фактур, налог восстанавливается на основании бухгалтерской справки-расчета.

Документ: Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ

 

ЕНВД

Январь

 

При продаже ряда товаров нельзя применять ЕНВД

Плательщики ЕНВД, которые торгуют маркированными меховыми изделиями, не смогут применять этот спецрежим с 1 января 2020 года. Им нужно перейти на ОСН или УСН. Обычно выгоднее второй вариант.

Продавцам маркированной обуви чиновники разрешили применять ЕНВД чуть дольше — до 1 марта.

Для продавцов лекарств тоже ввели послабление.

Документы: Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ; Письмо ФНС России от 09.12.2019 N СД-4−3/25144@

 

С января применяется повышенный коэффициент-дефлятор для ЕНВД

При исчислении ЕНВД базовая доходность умножается на коэффициент-дефлятор (К1). На 2020 год этот коэффициент вырос до 2,009. Это примерно на 5% больше значения на 2019 год.

Документ: Приказ Минэкономразвития России от 21.10.2019 N 684

 

С января скорректировали правила восстановления НДС после реорганизации

Правопреемники на ЕНВД должны восстановить НДС, который принял к вычету их правопредшественник, если:

— полученные от правопредшественника товары, работы, услуги, имущественные права начинают использоваться в операциях, которые не облагаются НДС;

— правопредшественник в качестве покупателя перечислил предоплату и заявил с нее вычет по НДС, а отгрузка товара (либо возврат аванса при расторжении или изменении договора) осуществляется уже правопреемнику, который тоже заявил налоговый вычет;

— уменьшилась стоимость товаров, приобретенных правопредшественником.

Кроме того, урегулирован вопрос о периоде восстановления НДС при переходе правопреемника на ЕНВД:

— по общему правилу НДС восстанавливается в налоговом периоде, предшествующем переходу на ЕНВД;

— если в результате реорганизации создана новая организация и она применяет ЕНВД — в первом квартале, с которого применяется спецрежим;

— если к организации на ЕНВД присоединена организация на общем режиме налогообложения — в квартале, следующем за тем, в котором в ЕГРЮЛ внесена запись о прекращении деятельности присоединенной организации.

Налог по товарам, работам и услугам восстанавливается в том размере, в каком был принят к вычету правопредшественником, а по основным средствам и НМА — пропорционально остаточной стоимости (без учета переоценки). Основанием для восстановления являются оригиналы или копии счетов-фактур, прилагаемые к передаточному акту либо разделительному балансу. Если у правопреемника нет счетов-фактур, налог восстанавливается на основании бухгалтерской справки-расчета.

Документ: Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ

 

ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ

Январь

Подача заявлений о льготе по транспорту: поправки не применяются к 2019 году

С 2020 года организации должны сообщать о льготах по транспортному налогу по отдельной форме. ФНС пояснила: подавать заявление придется только за налоговые периоды начиная с 2020 года. Срок подачи не установлен.

За предыдущие годы, а также за периоды в течение 2020 года, когда, например, организация ликвидирована или реорганизована, организации должны сообщать о льготируемых объектах в декларациях. Отдельное заявление не нужно.

Документы: Федеральный закон от 15.04.2019 N 63-ФЗ; Письмо ФНС России от 12.09.2019 N БС-4−21/18359@

 

Февраль

 

Декларацию по транспортному налогу нужно заполнить на новом бланке

Существенных изменений в отчетности нет. Тем не менее пользоваться лучше новой формой.

Обратите внимание: 2019 — последний год, за который нужно сдавать декларацию по транспортному налогу. Потом этой отчетности не будет.

Документ: Приказ ФНС России от 26.11.2018 N ММВ-7−21/664@

 

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО

Январь

 

За недвижимость, которая не является основным средством, тоже нужно платить налог

С 1 января стало неважно, учтена недвижимость как основное средство или нет: платить налог все равно надо (если регион не решил иначе). Раньше, если недвижимость не являлась основным средством, то, как правило, налог исходя из кадастровой стоимости по ней не платили.

Документ: Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ

 

Регионы вправе ввести новые объекты недвижимости, облагаемые по кадастру

С 1 января скорректировали перечень недвижимости, которая облагается налогом по кадастровой стоимости. Соответственно, регионы смогут внести изменения в свои НПА и обязать организации платить налог с этих новых объектов:

— жилых помещений;

— гаражей;

— машино-мест;

— объектов незавершенного строительства;

— жилых строений, садовых домов, хозяйственных строений или сооружений, которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или ИЖС.

Ранее планировалось другое изменение в перечне, но оно так и не начало применяться.

Документ: Федеральный закон от 28.11.2019 N 379-ФЗ

 

Март

 

При составлении декларации по налогу на имущество за 2019 год пользуйтесь новым бланком

Изменений немного. В большинстве своем они связаны с тем, что в этом году организации не сдавать расчеты по авансовым платежам:

— в разделе 1 появились четыре новых строки 021, 023, 025 и 027, в которых нужно отразить исчисленную сумму налога, которую необходимо уплатить в бюджет за налоговый период, а также авансовые платежи за каждый отчетный период;

— из разделов 2 и 3 удалена строка с суммой авансовых платежей.

Также в разделах 2 и 3 появилась новая строка «Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (в рублях)».

Изменения учтены в контрольных соотношениях.

Документ: Приказ ФНС России от 14.08.2019 N СА-7−21/405@

 

Не позднее 2 марта уведомите УФНС, что хотите сдать единую декларацию по неторговой недвижимости в разных городах региона

Организации, которые состоят на учете в нескольких инспекциях на территории одного субъекта РФ, могут представлять единую декларацию по налогу на имущество в любую из этих инспекций. Включать в отчетность можно все объекты недвижимости, которые находятся в данном регионе и облагаются налогом по среднегодовой стоимости.

Чтобы воспользоваться возможностью сдать в 2020 году единую отчетность (в том числе декларацию за 2019 год), требуется:

— удостовериться в том, что в вашем регионе налог на имущество не направляется в местные бюджеты. Для этого нужно изучить региональные НПА;

— до 2 марта (с учетом переноса) подать в УФНС специальное уведомление. Образец заполнения см. в нашем материале.

Документ: Федеральный закон от 15.04.2019 N 63-ФЗ

 

Апрель

 

Авансовый платеж по налогу на имущество: учтите последние изменения

За I квартал 2020 года и последующие отчетные периоды составлять расчеты не придется. Отчитываться надо только по итогам года. На обязанность вносить авансовые платежи поправка не влияет.

А вот исчисление суммы авансового платежа скорректировано. Ее можно определять по измененной кадастровой стоимости. Раньше ФНС запрещла так делать и настаивала на расчетах по стоимости, установленной на 1 января налогового периода.

Документ: Федеральный закон от 15.04.2019 N 63-ФЗ

 

ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ

Январь

 

Подача заявлений о льготе по земле: поправки не применяются к 2019 году

С 2020 года организации должны сообщать о льготах по земельному налогу по отдельной форме. ФНС пояснила: подавать заявление придется только за налоговые периоды начиная с 2020 года. Срок подачи не установлен.

По льготе за предыдущие годы, а также за периоды в течение 2020 года, когда, например, организация ликвидирована или реорганизована, организации должны применять действующий порядок, т. е. сообщать о льготируемых объектах в декларациях. Отдельное заявление не нужно.

Документы: Федеральный закон от 15.04.2019 N 63-ФЗ; Письмо ФНС России от 12.09.2019 N БС-4−21/18359@

 

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

Январь

 

Сдавать РСВ в электронном виде нужно большему числу организаций

Для организаций, численность штата которых составляет от 11 человек, теперь обязательна электронная форма расчета. Раньше это касалось компаний со штатом от 25 человек.

Отметим, поправка затрагивает и отчетность за 2019 год. Это подтвердила ФНС.

Обратите внимание: в контрольные соотношения теперь «зашиты» сравнения зарплаты с МРОТ и средней зарплатой в регионе (по отрасли экономики за предыдущий год).

Документ: Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ

 

Возросла предельная база по пенсионным и «больничным» взносам

Предельная база по страховым взносам на случай ВНиМ теперь составляет 912 тыс. руб., а по взносам на ОПС — 1 292 тыс. руб. Для сравнения: на 2019 год эти лимиты были 865 тыс. руб. и 1 150 тыс. руб. соответственно.

Напомним, что взносы на случай ВНиМ не начисляются на суммы выплат и других вознаграждений, превышающие предельную величину базы. А вот пенсионные взносы после того, как исчерпан лимит, взимаются, но по меньшему тарифу — 10%.

Для медицинских взносов предельная база не устанавливается с 2015 года.

Документ: Постановление Правительства РФ от 06.11.2019 N 1407

 

С января в пилотный проект ФСС вошли новые регионы

Это касается следующих десяти регионов:

— Республика Коми;

— Республика Саха (Якутия);

— Удмуртская Республика;

— Иркутская область;

— Кировская область;

— Кемеровская область;

— Оренбургская область;

— Саратовская область;

— Тверская область;

— Ямало-Ненецкий автономный округ.

Обратите внимание: ранее планировалось, что Иркутская область войдет в пилотный проект на 6 месяцев позже.

Об особенностях выплат и составления отчетности в регионах — участниках пилотного проекта читайте в готовом решении.

Документы: Постановление Правительства РФ от 01.12.2018 N 1459; Постановление Правительства РФ от 13.11.2019 N 1444

 

Продолжают действовать прежние тарифы взносов на травматизм

В 2020 году, как и прежде, работодатели должны платить взносы на травматизм по тарифам, действующим с 2006 года.

Напомним, какой именно тариф нужно применять, зависит от класса профессионального риска по вашему основному виду деятельности, а также от назначенных скидок и надбавок.

Документ: Федеральный закон от 27.12.2019 N 445-ФЗ

 

С 8 января некоторые сроки по взносам на травматизм нужно считать в рабочих днях

Теперь установлено, что именно в рабочих днях считают, к примеру, следующие сроки:

— на направление требования об уплате недоимки по результатам проверки;

— представление пояснений по ошибкам в расчетах, выявленным в ходе камеральной проверки;

— подачу документов, истребованных в ходе проверки, или сообщения о невозможности их представить;

— представление возражений на акт проверки.

Документ: Федеральный закон от 27.12.2019 N 486-ФЗ

 

Апрель

 

За I квартал отчитаться по взносам нужно по новой форме

В новой форме расчета по страховым взносам учтены законодательные изменения в порядке исчисления страховых взносов. Общее количество показателей в расчете по страховым взносам, по данным ФНС, сокращено на 30%. Подробности в обзоре.

Обратите внимание: для организаций, численность штата которых составляет от 11 человек, обязательна электронная форма расчета. Прежде это касалось компаний со штатом от 25 человек.

Документ: Приказ ФНС России от 18.09.2019 N ММВ-7−11/470@

 

Июль

 

С июля пилотный проект ФСС снова расширяется

В него войдут восемь регионов:

— Республика Башкортостан;

— Республика Дагестан;

— Красноярский край;

— Ставропольский край;

— Волгоградская область;

— Ленинградская область;

— Тюменская область;

— Ярославская область.

Об особенностях выплат и составления отчетности в регионах — участниках пилотного проекта читайте в готовом решении.

Документы: Постановление Правительства РФ от 01.12.2018 N 1459; Постановление Правительства РФ от 13.11.2019 N 1444

 

ЭКОЛОГИЧЕСКИЕ ПЛАТЕЖИ

Январь

С 1 января для многих автомобилей возрос утилизационный сбор

Правительство увеличило ряд коэффициентов, которые применяются к базовым ставкам при расчете утилизационного сбора. Изменения касаются, например, новых легковых автомобилей и микроавтобусов, в которых не более 8 пассажирских мест.

Сами базовые ставки остались прежними: 20 тыс. и 150 тыс. руб. в зависимости от категории транспортного средства.

Документ: Постановление Правительства РФ от 15.11.2019 N 1457

Март

 

Малым и средним предприятиям нужно учесть повышение размера НВОС

Правительство установило ставки платы за НВОС на уровне ставок 2018 года с коэффициентом 1,04. Для региональных операторов ТКО ставки заморозили до конца 2023 года.

Дополнительные коэффициенты, например для объектов под особой охраной, остались на прежнем уровне.

Документ: Постановление Правительства РФ от 29.06.2018 N 758

 

Апрель

 

Перечислите экосбор вовремя, иначе придется заплатить большой штраф

В 2019 году в КоАП РФ ввели специальную статью об ответственности за неуплату в срок экологического сбора. Его вносят производители, импортеры, которые не утилизируют самостоятельно отходы от использования товаров.

Размер штрафа:

— для должностных лиц — от 5 тыс. до 7 тыс. руб.;

— ИП — трехкратный размер неуплаченной суммы сбора, но не менее 250 тыс. руб.;

— юрлиц — трехкратный размер неуплаченной суммы сбора, но не менее 500 тыс. руб. Новшество нужно принять во внимание и не допускать просрочек оплаты сбора.

Документ: Федеральный закон от 17.06.2019 N 141-ФЗ

 

ОНЛАЙН-КАССЫ

Февраль

 

На торговых автоматах должен будет высвечиваться QR-код

С февраля 2020 года при торговле через автоматы можно не выдавать покупателю бумажный чек и не отсылать ему электронный чек (за исключением случая, когда покупатель дал свой номер телефона или адрес электронной почты), только если на дисплее торгового автомата отображается QR-код.

Документы: Федеральный закон от 03.07.2018 N 192-ФЗ; Федеральный закон от 06.06.2019 N 129-ФЗ

 

Июль

 

Закончится отсрочка по штрафам за неприменение ККТ при расчетах за услуги ЖКХ и перевозки

До 1 июля 2020 года заморожены штрафы за кассовые нарушения при следующих расчетах:

— оплата билетов в общественном транспорте;

— оплата услуг ЖКХ.

За нарушения, совершенные с этой даты, проверяющие смогут привлечь к ответственности.

Документ: Федеральный закон от 03.07.2019 N 171-ФЗ

 

ДРУГИЕ ИЗМЕНЕНИЯ В РАБОТЕ БУХГАЛТЕРА

Январь

Отменено 50-рублевое пособие по уходу за ребенком в возрасте до трех лет

С 2020 года работодатели не должны назначать сотрудникам компенсационную выплату по уходу за ребенком в возрасте до трех лет (за исключением случая, когда ребенок родился до 1 января 2020 года). Указ президента 1994 года, по которому выплачивалось пособие в размере 50 руб. в месяц, утратил силу.

Назначенных ранее пособий это не касается. Их нужно продолжать платить и после 1 января 2020 года.

Документ: Указ Президента РФ от 25.11.2019 N 570

 

Налоговая начала вести единый ресурс бухотчетности

С 2020 года ФНС начала формировать государственный информационный ресурс бухгалтерской отчетности (ГИРБО). Туда включается отчетность за 2019 и последующие годы. Более ранние сведения по-прежнему можно запросить в Росстате.

В новый ресурс попадают данные не обо всех организациях. Например, туда не включается последняя отчетность ликвидированных и реорганизованных юрлиц.

Сведения предоставляют бесплатно по запросу. Если необходим весь массив информации, можно оформить годовой абонемент. Он обойдется в 200 тыс. руб. Платить нужно по КБК 000 1 13 01600 01 0000 130.

Подробности о новом ресурсе можно узнать на сайте ФНС.

Документы: Федеральный закон от 28.11.2018 N 444-ФЗ; Постановление Правительства РФ от 25.06.2019 N 811

 

Бухотчетность необязательно вести на бумаге

С 2020 года для коммерческих организаций бухотчетность считается составленной после того, как руководитель подписал ее в бумажной или электронной форме. Раньше подпись обязательно должна была стоять на бумажном экземпляре.

Документ: Федеральный закон от 28.11.2018 N 444-ФЗ

 

При составлении годовой бухотчетности учтите изменения в бланках

В баланс добавили строки с информацией об аудите годовой отчетности. Если он обязателен, нужно сделать пометку в соответствующем поле и указать сведения об аудиторе. Не забудьте обновить вашу бухгалтерскую программу, чтобы оформить документы на новых бланках.

Обратите внимание: в балансе и отчете о финрезультатах вносить данные можно только в тыс. руб. (в млн руб. — нельзя).

 

Как выглядят новые строки баланса

 

 

Машиночитаемую версию бланков и формат их передачи ФНС уже разослала. Появились также отдельные машиночитаемые формы отчетности и формат для реорганизованных и ликвидированных организаций.

Документ: Приказ Минфина от 19.04.2019 N 61н

 

МРОТ снова повышен

Опубликован закон о повышении МРОТ. С 1 января 2020 года показатель составляет 12 130 руб. (вместо прежних 11 280 руб.). Он нужен для расчета зарплат и пособий в отдельных случаях.

Документ: Федеральный закон от 27.12.2019 N 463-ФЗ

 

Учтите график переноса выходных на 2020 год

В 2020 году на праздники отдыхаем так:

— Новый год и Рождество: с 1 по 8 января;

— День защитника Отечества: с 22 по 24 февраля;

— Международный женский день: с 7 по 9 марта;

— майские праздники: с 1 по 5 мая и с 9 по 11 мая;

— День России: с 12 по 14 июня;

— День народного единства: 4 ноября.

Документ: Постановление Правительства РФ от 10.07.2019 N 875

 

Появилась новая форма уведомления о КИК

Если с 1 января 2020 года у организации возникает обязанность подать уведомление о КИК, представить его нужно по новой форме. Утверждены также новые порядок заполнения, порядок представления в электронной форме и соответствующий формат.

Основное новшество: закреплено, что от руки заполнить уведомление могут только физлица. Организации обязаны сформировать уведомление и представить его в электронной форме.

На титульном листе появились поля, в которых правопреемник указывает ИНН/КПП правопредшественника и код формы реорганизации (ликвидации). Необходимые коды приведены в приложении к порядку.

В сведениях о физлице не нужно указывать пол и адрес на территории России.

В листе В «Сведения о финансовой отчетности КИК» появилось дополнительное основание для освобождения от налогообложения прибыли — «1009» (признание международной холдинговой компанией).

Документ: Приказ ФНС России от 26.08.2019 N ММВ-7−13/422@

 

Изменены некоторые КБК

С 2020 года ряд штрафов по налогам нужно перечислять по новым КБК. Это касается, например, штрафа за непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля: КБК 182 1 16 01151 01 9000 140 вместо 182 1 16 03010 01 6000 140.

При заполнении платежки рекомендуем сверяться с данными специального сервиса на сайте ФНС.

Документ: Приказ Минфина России от 06.06.2019 N 86н

 

Учтите изменения в ПБУ, которые обязательны с отчетности за 2020 год

Минфин внес изменения в следующие ПБУ:

— 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности» (см. обзор);

— 13/2000 «Учет государственной помощи» (см. обзор);

— 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (см. обзор).

Новые правила нужно применять в обязательном порядке с отчетности за 2020 год. Не забудьте обновить бухгалтерскую программу и при необходимости внести исправления в учетную политику.

Документы: Приказ Минфина России от 05.04.2019 N 54н; Приказ Минфина России от 04.12.2018 N 248н; Приказ Минфина России от 20.11.2018 N 236н

 

Эксперимент по спецрежиму для самозанятых граждан охватывает больше регионов

С 2020 года эксперимент по переводу самозанятых граждан на уплату налога на профдоход действует еще в 19 регионах. Таким образом, общее число регионов-участников достигло 23. Что учесть организациям, которые работают с самозанятыми, читайте в нашем обзоре.

Документ: Федеральный закон от 15.12.2019 N 428-ФЗ

Февраль

 

В некоторых случаях нужно будет сдать новый отчет в ПФР

В связи с переходом на электронные трудовые книжки вводится обязанность работодателей сообщать в Пенсионный фонд сведения о трудовой деятельности работников по форме СЗВ-ТД. Она пока не утверждена, есть только проект.

Направлять данные в фонд нужно будет, если сотрудник:

— принят;

— переведен;

— уволен;

— написал заявление о выборе формата трудовой книжки.

Возможно, подавать сведения также придется в случае других кадровых изменений, например при получении работником новой квалификации.

В 2020 году направлять информацию нужно будет не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным. Первый раз отчитаться о трудовой деятельности работника в данной организации на 1 января 2020 года нужно не позднее 17 февраля (с учетом переноса).

Если к 1 января 2021 года не появится повод подать сведения, их нужно будет направить не позднее 15 февраля 2021 года.

С 2021 года уведомлять о приеме и увольнении работника понадобится не позднее следующего рабочего дня после издания приказа.

Документ: Федеральный закон от 16.12.2019 N 436-ФЗ

 

Система «Платон»: вырастет плата за проезд большегрузов

С 1 февраля размер платы за проезд большегрузов по федеральным трассам составит 2 руб. 20 коп. за 1 км. Сейчас берут 2 руб. 4 коп.

С 1 февраля 2021 года тариф собираются поднять до 2 руб. 35 коп. за 1 км.

Документы: Постановление Правительства РФ от 29.06.2019 N 843; Информация Минтранса России

Март

 

Обувные товары придется маркировать

С 1 марта 2020 года в обязательном порядке нужно будет маркировать обувь и направлять сведения в систему «Честный знак». Остатки, не распроданные на 1 марта 2020 года, надо будет промаркировать до 1 мая 2020 года.

Ту обувь, которая будет приобретена за рубежом до 1 марта 2020 года, а ввезена после этой даты, потребуется промаркировать до 1 апреля 2020 года.

Маркировка коснется следующих обувных товаров:

 

Код по ОКПД2

Код по ТН ВЭД

15.20.11 — водонепроницаемая обувь на подошве и с верхом из резины или пластмассы, кроме обуви с защитным металлическим подноском;

15.20.12 — обувь на подошве и с верхом из резины или пластмассы, кроме водонепроницаемой или спортивной обуви;

15.20.13 — обувь с верхом из кожи, кроме спортивной обуви, обуви с защитным металлическим подноском и различной специальной обуви;

15.20.14 — обувь с верхом из текстильных материалов, кроме спортивной обуви;

15.20.21 — обувь для тенниса, баскетбола, гимнастики, тренировочная обувь и аналогичные изделия;

15.20.29 — прочая спортивная обувь, кроме лыжных ботинок и ботинок с коньками;

15.20.31 — обувь с защитным металлическим подноском;

15.20.32 — деревянная обувь, различная специальная обувь и прочая обувь, не включенная в другие группы;

32.30.12 — лыжная обувь

6401 — водонепроницаемая обувь с подошвой и с верхом из резины или пластмассы, верх которой не крепится к подошве и не соединяется с ней ни ниточным, ни шпилечным, ни гвоздевым, ни винтовым, ни заклепочным, ни каким-либо другим аналогичным способом;

6402 — прочая обувь с подошвой и с верхом из резины или пластмассы;

6403 — обувь с подошвой из резины, пластмассы, натуральной или композиционной кожи и с верхом из натуральной кожи;

6404 — обувь с подошвой из резины, пластмассы, натуральной или композиционной кожи и с верхом из текстильных материалов;

6405 — прочая обувь

 

Не подлежит маркировке, в частности, обувь, которая:

— продается в магазинах duty free;

— возвращена розничному продавцу покупателями (при хранении и транспортировке такой обуви);

— хранится у производителя;

— произведена в целях вывоза в государства ЕАЭС (пока не введут обязательную маркировку на территории всего союза или хотя бы в двух государствах — членах ЕАЭС).

Документы: Распоряжение Правительства РФ от 28.04.2018 N 792-р; Постановление Правительства РФ от 05.07.2019 N 860

 

Бухотчетность больше не нужно сдавать в Росстат

Годовую бухотчетность за 2019 год не надо сдавать в орган статистики. Исключениями являются:

— случаи, когда отчетность содержит гостайну;

— ситуации, которые определит Правительство.

Если ваша организация не подпадает под исключения и не подконтрольна Центробанку, то данные достаточно направить налоговикам. С 2020 года они ведут государственный информационный ресурс бухотчетности. Срок сдачи документов налоговикам остается прежним — 31 марта.

Документ: Федеральный закон от 28.11.2018 N 444-ФЗ

 

Сдача бухотчетности в налоговую: учтите нюансы

При сдаче отчетности за 2019 год малые предприятия вправе выбрать, как сдать отчетность: на бумаге или в виде электронного документа. У других организаций такого выбора нет — они обязаны подать отчетность строго в электронном виде. Форматы уже определила ФНС.

Если отчетность подлежит обязательному аудиту, то налоговикам нужно сдать и аудиторское заключение (вместе с отчетностью или не позднее 10 рабочих дней после даты его составления, но не позднее конца года).

В случае когда после отправки отчетности ее пришлось исправить, новый вариант тоже нужно сдать в налоговую. Срок — 10 рабочих дней после внесения исправлений либо после утверждения отчетности (если оно требуется).

Документы: Федеральный закон от 28.11.2018 N 444-ФЗ; Федеральный закон от 28.11.2018 N 447-ФЗ

Апрель

 

Требования об уплате налога на сумму от 500 руб. до 3 тыс. смогут направлять в течение года

С 1 апреля в случае, когда сумма недоимки у организации или ИП не превышает 3 тыс. руб., требование об уплате налоговики смогут выставить не позднее года со дня выявления недоимки. Сейчас такой срок действует, если недоимка менее 500 руб. Обычный срок направления требования — два месяца со дня выявления недоимки.

Документ: Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ

 

Изменятся правила взыскания налоговиками небольших сумм

С 1 апреля срок вынесения решения о взыскании будет зависеть от суммы и давности недоимки. При сумме недоимки не более 3 тыс. руб. решение о взыскании будет приниматься в течение двух месяцев от момента, который наступит раньше:

— общая сумма долга налогоплательщика превысит 3 тыс. руб.;

— пройдет три года после того, как истек срок исполнения самого раннего из неисполненных требований.

При сумме недоимки более 3 тыс. руб. срок останется прежним — два месяца после срока исполнения требования об уплате.

Документ: Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ

 

Информацию по трем обеспечительным мерам можно будет найти на сайте ФНС

С 1 апреля сведения о том, что налоговый орган принял решение о залоге, аресте имущества или запрете отчуждения имущества налогоплательщика, а также информацию о самих этих объектах в обязательном порядке будут публиковать на официальном сайте ФНС. Те же правила будут действовать и для отмены таких решений. Срок публикации — три дня после принятия. При этом решение о запрете отчуждения имущества не должны опубликовать раньше, чем вступит в силу решение по проверке.

Состав и порядок размещения сведений должна установить ФНС. Проект уже есть.

Документ: Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ

 

Налоговая сможет рассылать смс о долгах организации

С 1 апреля налоговым органам разрешат информировать налогоплательщиков о недоимке и задолженности по пеням, штрафам, процентам с помощью смс, электронной почты или иными способами. Такая рассылка будет возможна при условии, что организация дала на это письменное согласие. Периодичность рассылки — не чаще одного раза в квартал.

Документ: Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ

 

С 1 апреля при взыскании крупной недоимки у налоговой будет больше полномочий

Если налоговый орган вынес решение о взыскании недоимки на сумму более 1 млн руб. и оно не исполнено в течение 10 рабочих дней, то он вправе:

— осмотреть территории, помещения, документы и имущество организации, но только при наличии ее согласия;

— вне проверки истребовать документы (информацию) об имуществе, имущественных правах и обязательствах организации. Перечень этих данных должна установить ФНС. Проект уже есть.

Документ: Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ

 

Арест имущества разрешат заменять на банковскую гарантию или поручительство

С 1 апреля по просьбе организации, в отношении которой было принято решение о наложении ареста на имущество, налоговый орган вправе будет заменить эту обеспечительную меру на одну из трех:

— банковскую гарантию;

— залог имущества;

— поручительство.

Сейчас замена возможна только на залог.

Документ: Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ

 

Налоговики смогут сами заменять арест имущества или запрет отчуждения на залог

С 1 апреля автоматическое применение залога в качестве обеспечительной меры будет возможно в следующих случаях:

— принято решение о взыскании, но в течение месяца оно не исполнено, при этом применялся арест имущества;

— вступило в силу решение по проверке, обеспеченное запретом отчуждения имущества.

Документ: Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ

Май

За 2019 год о контролируемых сделках нужно отчитаться по новой форме

Изменения в новой форме технические. Они учитывают прошлогодние поправки о контролируемых сделках (были скорректированы некоторые признаки, по которым сделки относят к контролируемым, и под контроль цен стало подпадать меньше сделок). Подробности в новости.

 

Документы: Приказ ФНС России от 26.07.2019 N ММВ-7−13/380@; Информация ФНС России

Июнь

 

Работодатели должны будут вносить в документы на выплату зарплаты код вида дохода

С 1 июня в расчетных документах придется указывать код вида дохода. Это касается не только выплаты зарплаты, но и другого дохода (например, выплат по ГПД), в том числе выплат, за счет которых нельзя взыскивать долги. Поправка потребовалась для того, чтобы банки могли отличить, с каких доходов можно удержать долги.

Где и какой код нужно будет указывать, Центробанк уже предложил. Об этом мы писали в новости.

Документ: Федеральный закон от 21.02.2019 N 12-ФЗ

 

Начнется проект по обязательной маркировке молочной продукции

Правительство определилось с датой введения обязательной маркировки молочной продукции: 1 июня. По опыту введения маркировки для других категорий товаров можно сказать, что с этой даты, скорее всего, начнется регистрация производителей, оптовых и розничных продавцов в системе «Честный знак». Коды на упаковках станут обязательными чуть позже. Мы следим за развитием событий и сообщим, когда будут известны подробности.

Новые требования будут касаться следующих товаров.

 

Код ОКПД 2

Код ТН ВЭД ЕАЭС

10.51.11 — молоко (кроме сырого);

10.51.12 — сливки;

10.51.21 — сухое молоко (сублимированное обезжиренное не более 1,5% жирности);

10.51.22 — сухие сублимированные молоко и сливки;

10.51.30 — сливочное масло, масляные пасты, топленое масло, молочный жир, топленые сливочно-растительные спреды и смеси;

10.51.40 — сыры, творог, а также молокосодержащие продукты с заменителем молочного жира, произведенные по технологии сыра;

10.51.51 — сгущенные или подслащенные молоко и сливки (не сухие);

10.51.52 — кисломолочные продукты (кроме творога и продуктов из творога);

10.51.55 — сыворотка;

10.51.56 — молочная продукция, не включенная в другие группировки;

10.52.10 — мороженое

0401 — несгущенные и неподслащенные молоко и сливки;

0402 — сгущенные или подслащенные молоко и сливки;

0403 — пахта, свернувшиеся молоко и сливки, йогурт, кефир и прочие ферментированные или сквашенные молоко и сливки;

0404 — молочная сыворотка, а также продукты из натуральных компонентов молока, не включенные в другие группировки;

0405 — сливочное масло и прочие жиры и масла, изготовленные из молока, а также молочные пасты;

0406 — сыры и творог;

2105 00 — мороженое и прочие виды пищевого льда;

2202 99 910 0 — прочие, содержащие менее 0,2 мас. % жира, полученного из продуктов товарных позиций 0401 — 0404;

2202 99 950 0 — прочие, содержащие от 0,2 мас. % до 2 мас. % (не включительно) жира, полученного из продуктов товарных позиций 0401 — 0404;

2202 99 990 0 — прочие, содержащие от 2 мас. % жира, полученного из продуктов товарных позиций 0401 — 0404

 

Документ: Распоряжение Правительства РФ от 08.11.2019 N 2647-р

Июль

 

До июля нужно уведомить работников о возможности выбрать форму трудовой книжки

В связи с переходом на электронные трудовые книжки всем работодателям не позднее 30 июня нужно уведомить сотрудников о том, что они могут подать заявление о выборе формы книжки.

Работник выберет электронную трудовую книжку. Если сотрудник подаст заявление о том, что выбирает электронный вариант сведений, ему нужно будет выдать трудовую книжку на руки. Сотрудникам, выбравшим цифровой формат, потребуется выдать сведения о трудовой деятельности в организации на бумажном носителе или в электронном виде (по форме СТД-Р, которая пока не утверждена).

Работник выберет бумажную книжку или промолчит. Если работник попросит сохранить бумажный вариант или в течение 2020 года не сообщит о выборе, придется делать двойную работу: вести трудовую книжку и передавать сведения в ПФР. Право на оба формата сохранится за работником, пока он не сделает выбор в пользу электронного варианта.

Документ: Федеральный закон от 16.12.2019 N 439-ФЗ

 

Детские пособия можно перечислять на карту, только если это карта «Мир»

Если на 1 мая 2019 года работник получал детские пособия на карту другой платежной системы, кроме «Мир», то можно было ничего не переоформлять до окончания действия карты, но не позднее 1 июля 2020 года. А с этой даты пособия можно будет перечислять на карту, только если это карта «Мир». Другие варианты выплаты остаются без изменений: выдача наличными в кассе, отправка по почте, перевод на «безкарточный» банковский счет.

Документ: Постановление Правительства РФ от 01.12.2018 N 1466; Информация ФСС РФ от 07.05.2019

 

Маркировка табака: новое с 1 июля 2020 года

Важно учесть следующие изменения:

— запретят оборот немаркированных остатков сигарет и папирос;

— через электронные УПД и систему прослеживаемости нужно будет проводить все поставки сигарет и папирос, а не только первичную продажу производителем или импортером товара оптовику;

— маркировку обяжут наносить и на другие виды табачной продукции, помимо сигарет и папирос.

Документ: Постановление Правительства РФ от 28.02.2019 N 224

 

Октябрь

 

Станет возможен зачет переплаты и между налогами, поступающими в бюджеты разных уровней

Снимут ограничение, по которому переплату разрешается зачесть только в счет налога того же уровня: федеральный в счет федерального, региональный — регионального, местный — местного.

Документ: Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ

 

Вернуть переплату станет сложнее

Возврат налога будет возможен, если нет недоимки по любому налогу и соответствующим пеням и штрафам. Сейчас недоимки не должно быть по налогу того же вида.

Документ: Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ

Обзор: «Основные изменения налогового законодательства в 2020 году» (КонсультантПлюс, 2019) {КонсультантПлюс}

 

 

 

Полный обзор в системе КонсультантПлюс