Главная / Обзоры законодательства / Новости для бухгалтера

 

04 февраля 2019 года

Еженедельные обзоры подготавливаются специалистами «АО Консультант Плюс» и содержат аннотации к документам, введенным в систему КонсультантПлюс.

Получить отдельный необходимый документ, расширить спектр доступной Вам правовой информации и получить консультации по работе с системой КонсультантПлюс можно в региональном центре Сети КонсультантПлюс по Тюмени и Тюменской области ООО «полное ПРАВО».

И снова спор по «встречке»: инспекция вправе запросить документы за периоды, не охваченные проверкой

Проводя камеральную проверку декларации контрагента за II квартал, проверяющие запросили у компании документы в том числе за I квартал. Организация отказалась их представить и обжаловала действия инспекции. Доказать суду свою правоту ей не удалось.

Оценивать, насколько документы относятся к проверяемому периоду, — это компетенция налоговиков. Суды отметили: из НК РФ не следует, что инспекция должна обосновывать связь запрашиваемых документов с проверкой, — достаточно просто на это указать.

Документ: Постановление АС Поволжского округа от 16.01.2019 по делу N А55−5410/2018

 

Чтобы после приостановления проверки документы требовать, инспекция должна доказать, что отдавала их

Налоговики проводили выездную проверку на территории компании. Там же они получили оригиналы документов. Когда проверка была приостановлена, инспекция отправила организации письмо. В нем было указано, что на период приостановления проверки инспекция возвращает все подлинники и при возобновлении контрольных мероприятий организация должна снова их представить. В приложении были копии описей документов, которые составляла сама компания. Отметок о возврате на них не было.

Когда проверка возобновилась, организация не смогла представить некоторые документы, за что получила штраф. Она указала, что инспекция не возвратила подлинники.

Суд встал на сторону компании. В письме налоговики лишь уведомляли о возврате документов. Их фактическую передачу инспекция не доказала. Кроме того, проверяющие не заявляли, что после возобновления проверки у них нет оригиналов. Довод о том, что проверка проводилась на территории компании, суд также отклонил: документы находились в распоряжении проверяющих.

Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 21.01.2019 по делу N А42−3000/2018

 

Ввод в эксплуатацию зданий и сооружений: заполняя отчет за январь, учтите новые указания

Росстат обновил указания, как заполнять форму N С-1 «Сведения о вводе в эксплуатацию зданий и сооружений». Руководствоваться ими нужно начиная с отчета за январь.

Из содержательных изменений выделим поправку, которая пригодится правопреемникам преобразованных организаций. В указаниях уточнили, что правопреемник должен отчитываться начиная с отчета за тот месяц, в котором прошла реорганизация.

Документ: Приказ Росстата от 18.01.2019 N 9

 

Суд: в доходах на УСН нужно учитывать передачу помещения по договору об отступном

Предприниматель, который применял УСН с объектом «доходы минус расходы», купил нежилое помещение. Кроме того, он взял кредит в банке под залог имущества и заем у другого предпринимателя. Через некоторое время УСНщик заключил с предпринимателем-заимодавцем договор о переводе долга перед банком и договор об отступном. По последнему передавалось спорное помещение в счет уплаты обоих долгов.

Инспекция, с которой согласились суды трех инстанций, посчитала, что по договору об отступном производится прекращение обязательств, а значит, получен доход при УСН. Причем суды отметили: проверяющие установили действительные налоговые обязательства, поскольку учли не только доходы, но и расходы на приобретение имущества и уплату процентов.

Отдельный довод предпринимателя касался периода учета дохода в виде прекращенных обязательств. Он указывал, что право собственности на имущество перешло не в том году, в котором подписано соглашение об отступном и за который инспекция доначислила налог, а в следующем. Суды пришли к выводу, что отступное считается исполненным только после перехода прав, но это не значит, что налогоплательщик еще что-то должен заемщику после того, как подписан договор о переводе долга.

Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 21.01.2019 по делу N А70−2550/2018

 

За I квартал отчитывайтесь по НДС по новой форме

Налоговики скорректировали бланк декларации по НДС, порядок ее заполнения и формат. Поправки потребовались из-за изменения законодательства, в том числе повышения ставки налога. Приказ уже опубликовали.

Подробнее об изменениях мы скоро расскажем в новостях.

Документ: Приказ ФНС России от 28.12.2018 N СА-7−3/853@ (http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001201901290037)

 

С II квартала уведомлять налоговиков об освобождении от НДС нужно по новой форме

Вместо одной формы будет две:

— одна — для тех, кто применяет ЕСХН;

— другая — для всех остальных.

Изменения в форме, которая понадобится большинству налогоплательщиков, можно назвать техническими.

Разделение потребовалось из-за того, что с этого года плательщики ЕСХН перечисляют НДС. Они также вправе воспользоваться освобождением.

Документ: Приказ Минфина России от 26.12.2018 N 286н (действует с 1 апреля 2019 года)

 

Правительство снижает давление на организации и ИП при проверках

Расширен перечень информации и документов, которые контрольно-надзорные органы получают без запроса у проверяемых лиц. Организациям и ИП не нужно предоставлять эти документы и сведения, ведь они уже есть у госорганов.

В перечень добавили 48 новых позиций. Среди них следующие:

— сведения из лицензий на экспорт, импорт отдельных видов товаров;

— сведения из паспорта безопасности опасного объекта;

— копии аудиторских заключений о бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, в уставных (складочных) капиталах которых доля госсобственности составляет не менее 25%;

— выписка из реестра операторов, которые обрабатывают персональные данные;

— сведения из реестра уведомлений о начале бизнеса в сфере общепита;

— сведения из госреестра объектов, оказывающих негативное воздействие на окружающую среду (НВОС);

— сведения о представлении декларации о плате за НВОС;

— отчет об организации и о результатах осуществления производственного экологического контроля;

— сведения о том, выполняют ли производители и импортеры товаров нормативы утилизации отходов от использования товаров после утраты ими потребительских свойств;

— сведения из реестра недобросовестных поставщиков (подрядчиков, исполнителей) по Законам N 44-ФЗ и N 223-ФЗ;

— сведения из реестра владельцев магазинов беспошлинной торговли;

— сведения из Единого госреестра заключений экспертизы проектной документации объектов капстроительства (предоставляются с 1 декабря 2019 года).

Документ: Распоряжение Правительства РФ от 19.01.2019 N 35-р (вступило в силу 19 января 2019 года)

 

 

Компания выиграла спор о признании отношений трудовыми: взыскать расходы с проигравшего не получится

Организация победила в суде и попыталась компенсировать за счет несостоявшегося работника затраты на проведение почерковедческой экспертизы.

Первая и вторая инстанции поддержали компанию. Расходы по общему правилу несет проигравшая сторона. По итогам разбирательства установлено отсутствие трудовых отношений, поэтому исключение из ст. 393 ТК РФ, согласно которому работники освобождаются от судебных расходов, не действует.

С таким подходом не согласился ВС РФ. Спор об установлении факта трудовых отношений в любом случае относится к трудовым. К нему должны применяться нормы Трудового кодекса, в том числе и ст. 393 ТК РФ. Таким образом, несостоявшийся сотрудник не должен возмещать работодателю судебные расходы.

К подобному выводу ранее приходили Президиум Хабаровского краевого суда и Архангельский областной суд.

Документ: Определение ВС РФ от 17.12.2018 N 3-КГ18−15 (http://vsrf.ru/stor_pdf.php?id=1725078)

 

ВС РФ: ошибочно не отраженные расходы можно учесть и позже того периода, к которому они относятся

Организация выявила расходы, которые ранее ошибочно не отразила, и в текущем периоде учла их как убытки прошлых лет. Инспекция эти затраты из налоговой базы исключила. С точки зрения проверяющих, по нормам НК РФ, если налогоплательщик знает, к какому периоду относятся «забытые» расходы, отразить их нужно именно за тот период. При этом неважно, что ошибка привела к излишней уплате налога.

Суды трех инстанций с такой позицией согласились, а вот ВС РФ счел ее неправомерной. Если ошибка привела к возникновению переплаты, то у компании есть право исправить ее, т. е. заявить расходы не только в том периоде, к которому они относятся, но и тогда, когда искажение выявлено. Главное, чтобы не истек трехлетний период, предусмотренный для возврата или зачета переплаты. Как раз с целью выяснить, было ли соблюдено это условие, Верховный суд отправил дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции.

Документ: Определение ВС РФ от 21.01.2019 N 308-КГ18−14911

 

Обеспечительный платеж при аренде: Минфин разъяснил, когда именно нужно исчислить НДС

Если арендодатель получил обеспечительный платеж по предварительному договору как гарантию того, что арендатор заключит договор аренды в будущем, то включать его в базу по НДС в момент поступления не нужно. Не важно, вернете ли вы деньги арендатору, зачтете их в счет обеспечительного платежа по договору аренды или удержите (если контрагент откажется заключать договор).

Если же вы получили обеспечительный платеж в рамках договора аренды, то его нужно включить в базу по НДС. В этом случае такой платеж — предоплата по аренде, напоминает Минфин. Его надо включить в базу на момент, когда вы:

— заключили договор. Так нужно сделать, если обеспечительный платеж, внесенный арендатором до заключения договора, вы зачли в счет такого платежа по договору аренды;

— получили платеж. Так поступают, если арендатор перечислил платеж после того, как вы заключили договор аренды.

Отметим, ранее Минфин разъяснял, что обеспечительный платеж надо включить в базу по НДС, если по договору его засчитывают в счет оплаты товаров, работ, услуг, облагаемых НДС.

В новом письме ведомство этот момент не уточняет. Таким образом, если вы получили платеж, который не будете засчитывать в счет оплаты услуг, и решили не включать его в базу по НДС, то безопаснее уточнить мнение вашей инспекции.

Документ: Письмо Минфина России от 28.12.2018 N 03−07−11/95829

 

Финансисты подсказали, как распорядиться переплатой, которой больше трех лет

30 августа прошлого года вступила в силу поправка, ограничившая тремя годами «возраст» переплаты, которую налоговики засчитывают в счет недоимки.

Минфин уточнил, что новое правило применяется к правоотношениям, возникшим с 30 августа 2018 года. Это может означать, что поправка действует только для сумм, переплаченных начиная с упомянутой даты.

Если же у вас сейчас есть переплата, появившаяся более трех лет назад, ее можно попробовать зачесть. Только имейте в виду, скорее всего, чтобы добиться этого, придется обращаться в суд. Налоговики и до поправки были против такого зачета: они отменили свое письмо, в котором говорилось о том, что зачет «старой» переплаты возможен. Что решит суд с учетом действующей поправки, предсказать сложно.

Документ: Письмо Минфина России от 29.12.2018 N 03−02−07/1/96622

 

Трудовых книжек нет, потому что работники уволились, — суд обязал ФСС зачесть пособия

Работодатель выплатил пособия по временной нетрудоспособности по больничным и обратился в ФСС за зачетом. Одной из претензий со стороны фонда во время камеральной проверки стало отсутствие трудовых книжек или их копий. В зачете было отказано, но суды с таким подходом не согласились.

Компания не смогла представить трудовые книжки, потому что к моменту проверки работники уже уволились, а копий не было. При этом вместе с больничными в фонд она подала документы, которые подтверждали выплату пособий и зарплаты, а также факт работы спорных сотрудников в организации (платежные поручения, расчетные ведомости, договоры, приказы, отчетность в ПФР).

ФСС не смог доказать суду, что листки нетрудоспособности были недостоверными или что они выдавались, когда заболевания не было. Подтвердить, что компания создала искусственную ситуацию для получения средств фонда, тоже не получилось.

Все условия страхователь выполнил, а значит, имел право на зачет пособий.

Документ: Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 24.12.2018 по делу N А19−2646/2018

 

Инспекция позже дописала в решении о проведении выездной проверки налоги — суд нарушений не увидел

Назначив выездную проверку, инспекция в решении по ошибке не указала налоги, которые собиралась проверять. Организация посчитала это нарушение существенным и пыталась отменить решение, но сделать это ей не удалось.

Суды выяснили, что причина ошибки была технической. Налоговики исправили неточность — дописали необходимые сведения. До этого момента никакие документы у налогоплательщика они не запрашивали.

Тот факт, что в законодательстве нет прямого указания на возможность инспекции исправить ошибку или опечатку в решении о проведении проверки, не говорит о неправомерном поведении налоговиков.

Документ: Постановление АС Московского округа от 18.01.2019 по делу N А40−94052/2018

 

Отпуск и выходной — можно ли их совместить: разбираемся вместе с Минтрудом

Ведомство указало, что ТК РФ не запрещает устанавливать начало отпуска с выходного или нерабочего праздничного дня. Вместе с тем предоставлять отпуск исключительно в выходные нельзя.

Минтруд подчеркнул: за такое нарушение работодателя ждет предупреждение или штраф. Для должностных лиц штраф составляет от 1 тыс. до 5 тыс. руб., для юрлиц — от 30 тыс. до 50 тыс. руб.

Отметим, стороны вправе разделять отпуск на части, но хотя бы одна из них должна быть не менее 14 календарных дней. Минтруд не дает ответа на вопрос, можно ли остальные дни или часть из них использовать только по выходным.

Хотя прямого запрета в ТК РФ нет, полагаем, не стоит злоупотреблять возможностью давать сотрудникам отпуск в выходные дни. Проверяющие органы могут увидеть в этом нарушение и желание работодателя заменить один вид отдыха другим.

Документ: Письмо Минтруда России от 07.12.2018 N 14−2/ООГ-9754