Главная / Обзоры законодательства / Новости для бухгалтера

 

22 апреля 2019 года

Еженедельные обзоры подготавливаются специалистами «АО Консультант Плюс» и содержат аннотации к документам, введенным в систему КонсультантПлюс.

Получить отдельный необходимый документ, расширить спектр доступной Вам правовой информации и получить консультации по работе с системой КонсультантПлюс можно в региональном центре Сети КонсультантПлюс по Тюмени и Тюменской области ООО «полное ПРАВО».

Суды: при частичной занятости сотрудника на вредных работах допвзносы все равно нужно платить

За сотрудника, занятого на особых работах, нужно перечислять взносы по доптарифу, даже если эти работы занимают менее 80% его рабочего времени. К такому выводу пришел АС Дальневосточного округа, и этот же подход АС Волго-Вятского округа не стал пересматривать ВС РФ.

Напомним, что в ноябре прошлого года Верховный суд закрепил судебную практику и подтвердил обязанность платить взносы по доптарифу независимо от занятости на особых работах. До этого у работодателей иногда получалось отстоять в суде право не платить взносы в ситуации, когда работы не учитываются в стаже для досрочной пенсии.

Пока споры идут по нормам Закона о страховых взносах. Однако полагаем, что результат споров по НК РФ будет таким же, ведь налоговое законодательство содержит аналогичные нормы.

Документы: Определение ВС РФ от 21.03.2019 N 301-КГ18−23300

Постановление АС Дальневосточного округа от 08.04.2019 по делу N А51−12153/2018

 

Применять договоры об избежании двойного налогообложения станет сложнее: депутаты одобрили конвенцию

Госдума приняла закон о ратификации Конвенции против размывания налоговой базы и вывода прибыли из-под налогообложения. По сравнению с проектом, внесенным в парламент, в документе появились лишь технические правки.

Главное изменение, которое устанавливает конвенция, заключается в том, что льготами по договорам об избежании двойного налогообложения нельзя пользоваться, если их применение — одна из основных целей какой-либо структуры (например, холдинга) или конкретной сделки. Остальные правки зависят от того, в каком виде ратифицируют конвенцию другие государства. Подробно о проекте мы писали в нашем обзоре.

Документ: Проект Федерального закона N 643148−7 (http://sozd.duma.gov.ru/bill/643148−7)

 

Стоимость работ по оборудованию нежилого помещения для торговли суды обязали амортизировать

Организация арендовала несколько нежилых помещений, в которых после ремонта начала торговлю. Ранее для этого помещения не были приспособлены.

Стоимость части работ компания сразу начала амортизировать. Это коснулось монтажа систем вентиляции, видеонаблюдения, охранно-пожарной и тревожной сигнализаций. А вот стоимость других работ она списала единовременно. Это были ремонтно-строительные работы, монтаж алюминиевых конструкций, электромонтажные работы и монтаж системы озвучки. К единовременному списанию затрат у инспекции возникли претензии. Проверяющие сочли, что эти работы изменяют служебное назначение помещений, а значит, их стоимость нужно списывать через амортизацию. Суды с таким подходом согласились.

По мнению судов, компания произвела неотделимые улучшения, которые придали помещениям новые качества. Только после переустройства организация смогла использовать имущество для торговой деятельности. Значит, единовременное списание расходов неправомерно.

Документ: Постановление АС Уральского округа от 05.03.2019 по делу N А71−22407/2017

 

От выговора до увольнения меньше месяца: ВС РФ увидел в этом злоупотребление

Работника привлекли к дисциплинарной ответственности, а через три дня уволили за похожее нарушение. Сотрудник обжаловал увольнение. Спор дошел до ВС РФ.

Верховный суд направил дело на новое рассмотрение. Одной из причин стала спешка организации в привлечении сотрудника к ответственности. Меньше месяца понадобилось работодателю, чтобы составить акты о нарушениях, провести два служебных расследования и по их результатам два раза наказать работника. Это может говорить о замысле организации уволить сотрудника и о злоупотреблении правом с ее стороны.

Документ: Определение ВС РФ от 25.03.2019 N 5-КГ18−305

 

Если медосмотр работников обязателен, суды разрешают не платить с его оплаты взносы

Организация по требованию закона проводила медосмотры сотрудников. ФСС посчитал, что с оплаты медосмотров нужно платить взносы на травматизм. Апелляция и кассация с этим подходом не согласились.

Оплата обязательного медосмотра работников относится к производственным расходам организации. Она не носит характера вознаграждения в рамках трудовых отношений, не является выплатой по трудовому или гражданско-правовому договору. Такую оплату нельзя считать компенсационной, поощрительной или стимулирующей выплатой. В связи с этим суды пришли к выводу, что объекта обложения взносами в данном случае нет.

Обращаем внимание, что ФНС придерживается аналогичного мнения: при проведении обязательных медосмотров платить взносы не нужно.

Документы: Постановление АС Центрального округа от 25.03.2019 по делу N А84−1891/2018

Нужно ли платить налоги и взносы при медосмотрах работников

 

С проигравшего суд налогоплательщика могут взыскать расходы на участие представителя УФНС

АС Уральского округа пришел к выводу, что судебные расходы на участие представителя управления ФНС нужно взыскивать с проигравшего спор налогоплательщика. Причем заявление о взыскании может подать как само управление, так и инспекция, которая являлась стороной дела.

К этим расходам относятся:

— командировочные;

— оплата проезда;

— оплата проживания.

Вопрос о том, какую сумму взыскать с налогоплательщика, суд отправил на новое рассмотрение, чтобы в том числе определить разумность заявленных расходов.

Напомним, что существует противоположный подход. Так, АС Восточно-Сибирского округа решил, что взыскать с проигравшего налогоплательщика затраты инспекции на представителя УФНС нельзя. Расходы понесло управление, а оно не считалось стороной дела.

Документ: Постановление АС Уральского округа от 08.04.2019 по делу N А60−53408/2017

 

Госдума рассмотрит проект об обнулении НДС по воздушным перевозкам в обход Москвы и Подмосковья

Правительство планирует расширить перечень ситуаций, когда по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа можно будет исчислять НДС по ставке 0%. Проект внесли в Госдуму.

Воспользоваться нулевой ставкой разрешат, если пункты отправления, назначения, а также все промежуточные пункты расположены за пределами Москвы и Московской области. Чтобы подтвердить нулевую ставку, потребуется реестр перевозочных документов. В нем должны быть указаны:

— номера перевозочных документов;

— пункты назначения, отправления и промежуточные пункты (если есть);

— дата оказания услуг;

— стоимость услуг.

Предполагается, что документ вступит в силу по истечении одного месяца со дня опубликования закона, но не ранее 1-го числа очередного квартала.

Документ: Проект Федерального закона N 689141−7 (http://sozd.duma.gov.ru/bill/689141−7)

 

Диспансеризацию можно будет проходить вечером или в субботу: изменится ли что-то для работодателей

Правительство обновило Программу госгарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи на 2019 год. Одно из новшеств — возможность пройти диспансеризацию в вечерние часы и в субботу. Таким образом, проверять здоровье работники смогут и вне рабочего времени.

Однако выбор времени обследования останется за сотрудником. Если он решит пройти диспансеризацию в рабочее время, то работодатель будет обязан предоставить ему для этого один день.

Документы: Постановление Правительства РФ от 12.04.2019 N 440

Как предоставить выходной день для прохождения работником диспансеризации

 

Минтруд: можно не давать сотруднику выходной за сдачу крови в период работы у прежнего работодателя

Ведомство считает, что предоставление дополнительного дня отдыха по новому месту работы (у другого работодателя) за сдачу крови и ее компонентов законом не предусмотрено.

Отметим, что и у работника нет обязанности использовать дополнительные дни отдыха за сдачу крови в период работы у конкретного работодателя. Это подтверждает и судебная практика. Например, Ленинградский областной суд считает, что донор не обязан использовать дни отдыха только по предыдущему месту работы, поскольку такие дни предоставляются за сам факт сдачи крови.

Документы: Письмо Минтруда от 25.03.2019 N 14−2/ООГ-2057

Как предоставить и оплатить донору дни отдыха в связи со сдачей крови

 

Минфин напомнил, какие ошибки в счете-фактуре не мешают вычету НДС

В строках счета-фактуры, куда вносят название и адрес продавца и покупателя (строки 2, , 6 и ), можно заменять прописные буквы на строчные. Кроме того, ничего страшного не будет, если адрес написать сокращенно. Финансовое ведомство уже высказывало подобное мнение.

Документы: Письмо Минфина России от 02.04.2019 N 03−07−09/22679

Какие еще недочеты в адресе не страшны вычету

Какие ошибки лучше не делать в счете-фактуре

 

Суды отменяют штрафы за самостоятельное дополнение СЗВ-М

Нередко страхователи при подаче сведений по форме СЗВ-М «забывают» нескольких сотрудников. Спустя некоторое время такие работодатели сдают дополняющую форму отчетности. ПФР их штрафует, но штрафы получается отменить через суд. Так, в конце марта на сторону страхователей встали арбитражные суды Северо-Кавказского, Уральского и Центрального округов.

Напомним, в судебной практике тон задал ВС РФ. По его мнению, если страхователь самостоятельно дополнил сведения до того, как ПФР обнаружил их неполноту, оснований для привлечения к ответственности нет. Этот вывод Верховный суд не только высказывал в определениях, но и включил в обзор.

Таким образом, если вас не пугает тяжба с ПФР, можете смело идти в суд. Вероятность положительного решения очень велика.

Документы: Постановление АС Северо-Кавказского округа от 20.03.2019 по делу N А22−2334/2018

Постановление АС Уральского округа от 22.03.2019 по делу N А60−46584/2018

Постановление АС Центрального округа от 27.03.2019 по делу N А83−11861/2018

 

Сотрудников уволили из одного филиала и приняли в другой — выходное пособие в расходах учесть нельзя

Компания приняла решение ликвидировать один из филиалов. Сотрудники были уволены по соглашению сторон с выплатой компенсации по допсоглашению к трудовому договору или по соглашению о его расторжении.

Налоговики обнаружили при проверке, что несколько работников фактически не были уволены: уже через один — три дня их приняли на работу в другой филиал. Выплаченные этим сотрудникам компенсации инспекция отнесла к необоснованным расходам и исключила при расчете базы по налогу на прибыль. Суды трех инстанций с проверяющими согласились.

Документы: Постановление АС Волго-Вятского округа от 11.02.2019 по делу N А11−7331/2017

Можно ли учесть в расходах по налогу на прибыль повышенное выходное пособие

 

Опубликован закон о вычете НДС при «экспорте» услуг и об отмене транспортной и земельной деклараций

15 апреля опубликован закон, по которому в НК РФ внесен ряд существенных изменений. Среди новшеств можно выделить следующие.

С 1 июля 2019 года:

— вводится новый порядок расчета пропорции облагаемых и не облагаемых НДС операций для вычета «входного» налога;

— появляется вычет НДС при «экспорте» услуг и работ.

С 1 января 2020 года:

— отменяется обязанность сдавать расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество организаций;

— закрепляется право выбора инспекции, в которую можно сдавать отчетность по налогу на имущество организации, если в одном регионе есть несколько объектов.

С отчетности за 2020 год:

— отменяется обязанность организаций подавать декларации по транспортному и земельному налогам.

Об этих и других изменениях мы писали, когда проект был принят в третьем чтении (см. обзор).

Документ: Федеральный закон от 15.04.2019 N 63-ФЗ

 

Не распечатав электронный посадочный талон, можно лишиться возможности учесть расходы на авиабилет

Несмотря на то что с 25 февраля этого года для прохождения предполетного досмотра можно не распечатывать посадочный талон, ФНС настаивает: для подтверждения перелета в первую очередь необходима распечатка со штампом. Если ее нет, можно взять у перевозчика справку, в которой подтверждается перелет. Кроме того, налоговики разрешают использовать и другие доказательства, не уточняя, какие именно.

Полагаем, проще всего в такой ситуации распечатать посадочный талон, чтобы при предполетном досмотре на нем поставили штамп. Для сбора других доказательств перелета потребуется больше времени.

Документы: Письмо ФНС России от 11.04.2019 N СД-3−3/3409@

Как оплатить и учесть проезд в командировку

 

Иностранная компания оказывает не только электронные услуги: Минфин пояснил, кто перечисляет НДС

Если вы приобретаете у иностранной организации не только электронные, но и другие услуги, местом реализации которых признается Россия (например, консультационные), вам не нужно исполнять обязанности налогового агента по НДС по всем этим услугам. Иностранная компания обязана сама перечислить налог в бюджет.

Минфин уже давал подобное разъяснение.

Документы: Письмо Минфина России от 05.04.2019 N 03−07−08/24055

Как рассчитать и уплатить «налог на Google»

 

После акта проверки переводить бизнес бессмысленно — суды помогут инспекции взыскать недоимку

Налоговики провели выездную проверку компании. Они выявили крупную задолженность — более 50 млн руб. только самих налогов. Компания после составления акта выездной проверки создала зависимую организацию и перевела на нее весь бизнес. Суды поддержали инспекцию и разрешили взыскать долг с этого третьего лица, т. е. с новой компании.

Инспекция смогла убедить суд такими доводами:

— компании являются зависимыми;

— у них идентичная хозяйственная деятельность, в том числе под одним наименованием;

— в штат новой организации перешло более половины персонала налогоплательщика;

— контрагенты-поставщики, а также арендодатели совпадают.

Документ: Постановление АС Московского округа от 28.03.2019 по делу N А40−242725/2017

 

Организациям и ИП, возможно, придется сдавать статотчетность только в электронном виде

Минэкономразвития разместило для публичного обсуждения проект, по которому первичные статданные нужно будет представлять исключительно в электронном виде. По действующим правилам организации и ИП могут сами решить, в каком виде отчитаться — в электронном или бумажном.

Отметим, административных данных поправка не касается.

По планам ведомства закон должен вступить в силу 1 января 2020 года. Малому бизнесу предлагают дать отсрочку: новые правила нужно будет применять с 1 января 2021 года.

Документ: Проект федерального закона (https://regulation.gov.ru/projects/List/AdvancedSearch#npa=90512)

 

Диспансеризация и другие темы, которые интересовали работников и работодателей в марте

Роструд ответил на популярные вопросы, которые поступили в онлайн-инспекцию в прошлом месяце. Рассмотрим наиболее важные разъяснения.

Как освободить сотрудника от работы для диспансеризации?

Роструд предлагает действовать по схеме:

— получить письменное заявление работника;

— согласовать с ним день отсутствия;

— оформить приказ в произвольной форме;

— ознакомить с ним работника;

— отразить отсутствие сотрудника в табеле учета рабочего времени.

Ведомство подчеркнуло: нормативно не определено, какие коды проставить в табеле при прохождении работником диспансеризации. Как поступить в такой ситуации, подскажет готовое решение.

Вправе ли компания запросить у сотрудника документы о прохождении диспансеризации?

Роструд прямо не ответил на этот вопрос, а указал: можно установить в ПВТР, что работник обязан документально подтверждать поход к врачу. Например, приносить справку из больницы.

Отметим, законом такая обязанность работника не предусмотрена.

В уведомлении о сокращении указали неверный год. Можно ли предупредить сотрудника об опечатке без повторного уведомления?

Можно, ответило ведомство. Достаточно выдать работнику уведомление о технической ошибке.

Полагаем, такой документ можно составить в свободной форме.

Директор, находящийся на испытательном сроке, увольняется. За сколько дней он должен предупредить работодателя?

В такой ситуации директор может уведомить компанию о своем уходе за три дня.

Правило о том, что руководитель организации должен предупредить о досрочном увольнении не позднее чем за один месяц, применять не нужно.

Документ: Обзор актуальных вопросов за март 2019 года (https://xn--80akibcicpdbetz7e2g.xn--p1ai/analytics/show/33)