Главная / Обзоры законодательства / Новости для бухгалтера

 

24 декабря 2018 года

Еженедельные обзоры подготавливаются специалистами «АО Консультант Плюс» и содержат аннотации к документам, введенным в систему КонсультантПлюс.

Получить отдельный необходимый документ, расширить спектр доступной Вам правовой информации и получить консультации по работе с системой КонсультантПлюс можно в региональном центре Сети КонсультантПлюс по Тюмени и Тюменской области ООО «полное ПРАВО».

Допрос свидетеля в налоговой: что важно и нужно знать

Инспекторы при проведении налоговых проверок активно используют такую форму налогового контроля, как допрос свидетеля. Результаты допросов, оформленные с соблюдением процедуры, в совокупности с другой информацией и документами служат доказательством по делам о налоговых правонарушениях.

У физлица, получившего повестку о вызове на допрос, может возникнуть множество вопросов, например таких:

— Зачем меня вызвали, если я ничего не знаю?

— Могут ли меня допрашивать?

— Если я не приду на допрос или откажусь отвечать на вопросы, грозит ли мне какая-либо ответственность?

— Можно ли передоверить явку на допрос другому лицу? Допускается ли, чтобы при допросе присутствовал юрист организации?

— Какие причины неявки могут быть уважительными?

— Могу ли я отказаться давать показания на основании ст. 51 Конституции?

А можно ли оштрафовать физлицо, если повестку оно не получало и о вызове не знало?

Изучив нормы законодательства, судебную практику и позиции ФНС и Минфина, мы постарались ответить на эти вопросы в нашем обзоре.

 

КС: восстановить НДС с аванса нужно в периоде отгрузки, а не тогда, когда собраны документы на вычет

Компания пыталась доказать, что обязанность восстанавливать НДС, который она приняла к вычету с авансов, в периоде отгрузки товара нарушает ее права. По мнению организации, пока она не получила все документы, а значит, у нее не возникло права на вычет с отгрузки, восстановление НДС с авансов негативно влияет на ее деятельность. Вот только КС РФ не увидел в этом нарушений.

Как считает суд, НК РФ устанавливает два момента определения базы по НДС: дата получения аванса и дата отгрузки. Законодатель предусмотрел возможность для налогоплательщика заявить вычет в периоде отгрузки, даже если документы опоздали и квартал закончился. До срока сдачи декларации еще можно заявить вычет в прошедшем периоде.

Следовательно, нет оснований для восстановления НДС с авансов в других периодах, кроме периода отгрузки. Налогоплательщик должен сам планировать свою деятельность и выстраивать отношения с контрагентами таким образом, чтобы документы получать вовремя.

Документ: Определение КС РФ от 08.11.2018 N 2796-О

 

Три года на возврат переплаты считают не со дня сдачи 2-НДФЛ, а со дня перечисления налога

Выяснив, что из собственных средств переплатила НДФЛ, компания обратилась в инспекцию за возвратом. Однако налоговая, которую потом поддержали апелляция и кассация, отказалась возвращать большую часть суммы, ведь три года с момента уплаты уже прошли.

Организация безуспешно пыталась доказать, что о наличии переплаты узнала лишь при сдаче отчетности по форме 2-НДФЛ. Ссылаясь на подход ВАС РФ, суды отметили: об излишней уплате компания должна была узнать при перечислении налога в бюджет.

Обращаем внимание, что по обстоятельствам спора переплата возникла в 2014 году, то есть до введения квартальной отчетности 6-НДФЛ. Однако полагаем, что на возможность возникновения такой ситуации новшество существенно не повлияло, ведь все равно уплата налога в бюджет может произойти на несколько месяцев раньше сдачи расчета.

Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 10.12.2018 по делу N А56−29580/2018

 

ФНС напомнила, когда плата в систему «Платон» не уменьшает транспортный налог

Собственник большегруза не может применить вычет, если плату за вред дорогам внес не он сам, а кто-то другой. Так считают налоговики. Они уже разъясняли этот вопрос.

Напомним: с нового года вычет отменят.

Документы: Письмо ФНС России от 20.11.2018 N БС-4−21/22465

Как при «Платоне» платить транспортный налог?

 

Во время учебы сотрудник грубо нарушал дисциплину — уволить его не получится

Такой вывод Верховный суд Республики Коми включил в свой обзор недавней практики.

Работника направили на курсы. В период обучения он нарушал дисциплину: появился в состоянии опьянения, прогулял занятия. Работодатель уволил сотрудника.

Первая инстанция поддержала организацию, однако апелляция с ее решением не согласилась. Во время обучения работник не трудился, зарплату не получал. Место учебы нельзя приравнять к месту работы. Значит, и увольнять за грубые нарушения трудовых обязанностей не следовало.

Отметим, в практике встречалась противоположная позиция. Рязанский областной суд согласился с увольнением работника, прогулявшего учебу, так как период прохождения обязательных курсов является рабочим временем.

Документ: Обзор апелляционной практики Верховного суда Республики Коми по гражданским и административным делам за сентябрь — октябрь 2018 года

 

ВС РФ: систематическое непредставление документов по запросу инспекции — основание для выемки

Верховный суд отказался пересматривать решение нижестоящих инстанций по спору о том, законно ли инспекция провела выемку документов. Суды поддержали налоговиков: в ходе проверки было установлено, что организация может уничтожить, скрыть, исправить или заменить подлинники документов. Среди прочих оснований для выемки и изъятия документов называли такие обстоятельства:

— организация систематически не представляла документы по запросу инспекции;

— в налоговых регистрах и аналитических регистрах налогового учета не было необходимой информации, т. е. инспекция объективно не могла проверить полноту и правильность расчета базы по налогу на прибыль;

— у налоговиков были сведения о том, что в документах по деятельности налогоплательщика и контрагента есть расхождения.

Документ: Определение ВС РФ от 10.12.2018 N 302-КГ18−20113

 

Суд разобрался, когда матпомощь облагается взносами, а когда нет

АС Центрального округа рассмотрел спор компании с ФСС о зачете пособий по беременности и родам, а также по уходу за ребенком. Фонд полагал, что страхователь неправильно рассчитал сумму пособий: при исчислении среднего заработка учитывалась матпомощь. Однако суд разобрался в деталях, и оказалось, что матпомощь разная.

Так, по коллективному договору работникам полагалась выплата при уходе в ежегодный оплачиваемый отпуск. Эта выплата зависела от стажа работы и отсутствия дисциплинарного взыскания. Исходя из этого, а также ссылаясь на позицию ВС РФ, суды пришли к выводу, что такая матпомощь является частью оплаты труда. Она должна облагаться взносами, а значит, и учитываться при расчете среднего заработка для пособий.

А вот другая выплата — доплата сверх установленного пособия при рождении ребенка — считается социальной. Она не связана непосредственно с трудовой деятельностью, поэтому не облагается взносами. Такие выплаты из расчета исключили.

Несмотря на то что спор решен по нормам Закона о страховых взносах, полагаем, выводы продолжают быть актуальными, ведь при переносе в НК РФ положения в этой части не изменились.

Документы: Постановление АС Центрального округа от 06.12.2018 по делу N А14−22041/2017

На какие выплаты сотрудникам суды разрешают не начислять взносы?

 

Если работник не приносит диплом об образовании, его можно уволить

Организация выяснила, что у нее нет подтвержденных сведений об образовании юрисконсульта. Она попросила сотрудника представить диплом, но тот отказался. Его уволили.

Суд встал на сторону работодателя, хотя сотрудник утверждал, что диплом у него есть. Работа юрисконсульта требует высшего образования. Раз у организации отсутствовали сведения о дипломе работника, то не было и оснований сохранять трудовые отношения.

При этом суд отметил: сотрудник вел себя недобросовестно. Вплоть до увольнения он не представил документ об образовании несмотря на то, что ему предлагали это сделать. В такой ситуации работодатель не должен отвечать за неблагоприятные последствия бездействия сотрудника.

Напомним, отсутствие документа об образовании может стать поводом для увольнения работника, если его должность требует специальных знаний.

Документы: Апелляционное определение Московского городского суда от 26.10.2018 по делу N 33−38681/2018

Как уволить работника в связи с отсутствием документа об образовании (Путеводитель по кадровым вопросам)

 

Два, четыре, шесть: суды разрешили не сообщать налогоплательщикам мотивы продления проверки

Компания не смогла доказать суду, что инспекция, которая проводила выездную проверку, немотивированно продлила ее с двух до четырех, а потом и до шести месяцев.

Суды трех инстанций нарушений не увидели. Увеличение срока проверки было обусловлено спецификой деятельности налогоплательщика: он использовал широкую номенклатуру сырья, имел обширную документацию без обобщения. Документы было сложно соотнести с конкретными хозоперациями, а по некоторым операциям вообще пришлось делать запросы в иностранные государства.

Таким образом, продление срока проведения проверки не было формальным.

Кроме того, апелляция прямо указала: налоговое законодательство не обязывает инспекцию обосновывать налогоплательщику причины продления проверки и их исключительность.

Документ: Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 21.11.2018 по делу N А19−853/2018

 

Декларация о воздействии на окружающую среду: чиновники прояснили некоторые непонятные моменты

С 1 января 2019 года вступит в силу декларация о воздействии на окружающую среду. При этом неясно, когда ее нужно сдать впервые. Минприроды разъяснило данный вопрос.

Организации и предприниматели, которые ведут деятельность на вредных объектах II категории, должны будут впервые представить декларацию до окончания срока действия разрешений на выбросы и сбросы загрязняющих веществ, нормативов образования отходов и лимитов на их размещение. Такую поправку должны внести в законодательство, разъясняет Минприроды.

Ведомство обращает внимание, что разрешения и нормативы, выданные до 2019 года, будут действовать и после нового года.

Проверьте срок действия разрешительной природоохранной документации. Если он скоро истечет, готовьтесь сдать декларацию.

Министерство советует также приложить расчеты нормативов допустимых выбросов и сбросов (если это требуется) по формам, которые есть в административном регламенте по выдаче разрешений на выбросы и методике разработки нормативов допустимых сбросов.

Документ: Письмо Минприроды России от 30.11.2018 N 12−50/09939-ОГ

 

НДС: вывоз можно подтвердить копиями таможенных деклараций без отметок, даже если проверка выездная

Для товаров, реализованных на экспорт с 1 октября 2018 года, действует правило. Если инспекция требует копии таможенных деклараций, желая убедиться, что товар, по которому вы подали электронные реестры таможенных деклараций, действительно вывезен из ЕАЭС, можно представить копии деклараций без отметок таможенников.

Налоговики пояснили, что это правило работает и при выездной проверке.

Документ: Письмо ФНС России от 26.10.2018 N ЕД-4−2/20995

 

Внимательнее при сокращении: работница может быть одинокой матерью, даже если она замужем

После вступления в брак женщина не утрачивает статус матери-одиночки автоматически. Такой статус сохраняется, если она единственная, кто наделен родительскими правами и обязанностями по воспитанию своих детей.

На это указал Санкт-Петербургский городской суд, признав увольнение незаконным. Сокращать одинокую мать, у которой есть малолетний ребенок, нельзя.

В рассмотренной ситуации в свидетельстве о рождении ребенка отец указан не был. Женщина получала выплаты как одинокая мать, ее муж не усыновлял ребенка. Статус матери-одиночки сохранялся, несмотря на вступление в брак.

Отметим, широкий подход к определению того, кто является матерью-одиночкой, выражали Президиум ВС РФ и Пленум ВС РФ.

Однако у Санкт-Петербургского городского суда встречалась противоположная позиция. Раз работница находилась в браке, у организации не было оснований считать ее одинокой матерью и сохранять за ней гарантии при увольнении.

Чтобы сокращение не признали незаконным, лучше уточнять у сотрудников, относятся ли они к тем, кого запрещено увольнять по инициативе работодателя.

Документ: Апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда от 05.07.2018 N 33−13981/2018

 

Центробанк повысил ключевую ставку до 7,75% годовых

ЦБ РФ решил сыграть на опережение и увеличил с 17 декабря ключевую ставку на 0,25 процентных пункта в ожидании максимального уровня годовой инфляции в начале 2019 года. Такое решение должно поддержать рубль.

Ключевая ставка традиционно влияет на уровень ставок по кредитам и депозитам. Многие банки уже заложили вероятность повышения ключевой ставки в конце года в стоимость своих продуктов. Возможно, с учетом решения ЦБ РФ уровень ставок немного скорректируется.

Следующее заседание ЦБ РФ состоится 8 февраля. Вопрос о дальнейшей судьбе ставки зависит от многих факторов, например: от инфляции, геополитической ситуации, санкций, цен на нефть.

Документ: Информация Банка России от 14.12.2018

 

Депутаты предложили сократить количество отчетов по налогам

По проекту не надо будет представлять декларации по транспортному и земельному налогам, а также авансовые расчеты по налогу на имущество.

Кроме того, планируют закрепить в НК РФ право организаций подавать единую декларацию по налогу на имущество. Это касается тех, у кого в одном субъекте есть облагаемая исходя из среднегодовой стоимости недвижимость, которая подпадает под контроль разных налоговых инспекций.

Напомним, недавно чиновники разъясняли, что делать организациям, которые хотят сдавать единую отчетность в следующем году.

Документ: Проект Федерального закона N 607168−7 (внесен в Госдуму 12 декабря 2018 года)

 

ВС РФ согласен, что филиал нельзя штрафовать за просрочку с отчетностью по персучету

Верховный суд отказался пересматривать выводы нижестоящих судов. Филиал не считается страхователем, а значит, отвечать за несвоевременно поданные сведения СЗВ-М должна головная организация.

Недавно мы писали о решении кассации по аналогичному спору.

Документ: Определение ВС РФ от 10.12.2018 N 308-КГ18−19977

 

Встречная проверка: за информацию и документы будут разные штрафы

Налоговики в рамках выездной проверки контрагента запросили у компании документы, а также, как они их назвали, сведения о производителях товаров, способах и адресах доставки. Либо организация должна была сообщить, что таких сведений у нее нет. Компания представила только некоторые документы. Остальные подавать отказалась, сославшись в том числе на большой объем запроса.

Инспекция наложила два штрафа: один по ст. 126 НК РФ за непредставленные документы, а другой по ст. 129.1 НК РФ — за сведения. Суды трех инстанций согласились с этим подходом. По их мнению, такой порядок привлечения к ответственности не говорит о двойном штрафе за одно и то же правонарушение, поскольку составы разграничены.

Ранее такой вывод подтвердил ВС РФ, на чье определение сослалась и кассация при рассмотрении спора.

Документы: Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 12.11.2018 по делу N А33−16694/2017

Когда с налоговиками лучше не спорить по «встречке»?

 

Правительство планирует проиндексировать пособия

В проекте чиновники предлагают размер индексации — 3,4%. Если документ утвердят, работодателям надо будет с 1 февраля увеличить:

— пособие за постановку на учет в ранние сроки беременности — с 628,47 до 649,84 руб.;

— пособие при рождении ребенка — с 16 759,09 до 17 328,90 руб.;

— минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за первым ребенком до 1,5 лет для тех, кто вышел в отпуск до 1 января 2018 года, — с 3 142,33 до 3 249,17 руб. На минимальный размер пособия для тех, кто пошел в отпуск позже, индексация не повлияет;

— минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за вторым ребенком и последующими детьми (независимо от даты начала отпуска) — с 6 284,65 до 6 498,33 руб.;

— социальное пособие на погребение — с 5 701,31 до 5 895,15 руб.

Документ: Проект постановления Правительства РФ (общественное обсуждение завершается 25 декабря 2018 года)

 

Госдума дополнила НК РФ освобождением от штрафа для добросовестных НДФЛ-агентов

Налоговых агентов освободят от ответственности за несвоевременное перечисление налога, если:

— расчет по налогу представлен вовремя;

— в нем в полном объеме отражено все, что требуется, нет ошибок, которые ведут к занижению налога;

— налог и пени перечислили до того, как налоговики узнали о просрочке или назначили выездную проверку.

Условия должны выполнятся одновременно.

По сути, речь идет об освобождении от штрафа за непреднамеренную техническую ошибку. О неправомерности санкций в подобной ситуации говорил Конституционный суд. Его позицию депутаты и закрепили в НК РФ. Поправка должна вступить в силу через месяц со дня опубликования закона.

Документ: Проект Федерального закона N 527676−7 (принят в третьем чтении 13 декабря 2018 года)

 

Отпуск по уходу за ребенком можно прервать на ежегодный и пересчитать пособие, решил суд

АС Дальневосточного округа не поддержал ФСС, который счел, что работодатель искусственно создал ситуацию для повышения пособия по уходу за ребенком.

Сотрудница ушла в отпуск по уходу за ребенком до трех лет. Пособие до полутора лет ей рассчитали по правилам: исходя из среднего заработка за два предшествующих календарных года. Спустя всего несколько месяцев отпуск по уходу за ребенком сотрудница прервала и ушла на шесть дней в ежегодный оплачиваемый отпуск, а затем снова в отпуск по уходу за ребенком. Но пособие ей уже посчитали заново, и в расчет попали другие годы. Из-за этого сама сумма увеличилась, что и не понравилось ФСС.

Фонд настаивал, что по ТК РФ ежегодный оплачиваемый отпуск нельзя брать в середине отпуска по уходу за ребенком. Однако суды сослались на позицию ВС РФ, отклонив довод о том, что она применима только к работающим неполный день. По их мнению, вывод Верховного суда универсален.

Документ: Постановление АС Дальневосточного округа от 27.11.2018 по делу N А51−2499/2018

 

Утвержден расширенный список аэропортов, морских и речных портов с магазинами duty free при въезде

В перечень вошли все воздушные, морские и речные пункты пропуска через границу России, которые принимают пассажиров.

Аэропортов в перечне стало 75 (изначально планировалось 43). К Шереметьево, Домодедово, Внуково, Пулково и другим присоединились, в частности:

— Барнаул;

— Богашево (Томск);

— Восточный (Ульяновск);

— Кемерово;

— Туношна (Ярославль);

— Центральный (Саратов).

Список морских портов расширили с 3 до 38. Наряду с Большим и Пассажирским портами в Санкт-Петербурге, а также портом Владивосток теперь указаны, например:

— Геленджик;

— Евпатория;

— Новороссийск;

— Петропавловск-Камчатский;

— Севастополь;

— Сочи;

— Феодосия;

— Ялта.

К единственному речному порту (в Хабаровске) добавили Рыбачий и Черлак.

В этих пунктах пропуска можно будет продавать товары в формате duty free физлицам, которые въезжают на территорию ЕАЭС.

Напомним, что возможность беспошлинной торговли на въезде закреплена в ТК ЕАЭС. Ранее по ТК ТС она предусматривалась только при выезде.

Документ: Постановление Правительства РФ от 12.12.2018 N 1512 (http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001201812140025)

Вступает в силу 22 декабря 2018 года

 

Повестка о вызове на допрос не освобождает от работы на весь день — увольнение за прогул законно

Сотрудник был на допросе в полиции и прогулял смену. Он полагал, что освобожден на целый день. Однако работодатель его уволил.

Суд встал на сторону организации. Если не учитывать время допроса, работник все равно отсутствовал на месте без уважительных причин более четырех часов подряд.

Некоторые суды, оценивая правомерность привлечения к дисциплинарной ответственности, ссылаются также на удаленность рабочего места от органа внутренних дел, время на проезд. На это обращали внимание, например, Суд Ямало-Ненецкого автономного округа, Мурманский областной суд.

Чтобы у взыскания было больше шансов устоять в суде, учитывайте и продолжительность допроса, и время на дорогу до работы.

Документ: Апелляционное определение Суда Ханты-Мансийского автономного округа — Югры от 16.10.2018 по делу N 33−6841/2018

 

Компенсация удорожания стоимости питания, выплачиваемая работникам, не облагается взносами

АС Западно-Сибирского округа, как и суды других инстанций, посчитал, что компенсация удорожания стоимости питания в столовых и буфетах, которую согласно локальным актам работодатель перечисляет сотрудникам, относится к социальным выплатам. Значит, облагать ее взносами не нужно.

По обстоятельствам дела компенсация была предусмотрена коллективным договором и специальным положением.

Суды отметили: фонд не доказал, что выплаты являлись оплатой труда, носили систематический характер и зависели от трудового вклада сотрудников, сложности, количества и качества работы.

Хотя спор решен по нормам Закона о страховых взносах, полагаем, что выводы можно применять и сейчас, ведь при переносе в НК РФ положения в этой части не изменились.

Суды уже приходили к подобному выводу. Например, ВС РФ подтверждал: компенсация удорожания стоимости питания, которую платили учителям, не облагается взносами. Стоит, однако, отметить, что по обстоятельствам того спора выплата предусматривалась муниципальным актом.

Документы: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 05.12.2018 по делу N А27−6507/2017

На какие выплаты сотрудникам суды разрешают не начислять взносы?

 

Суд приостановил, но не отменил решение инспекции о взыскании — пени придется заплатить за все время

Организация пыталась в суде оспорить начисление пеней в тот период, когда действовали обеспечительные меры суда — было приостановлено решение инспекции о взыскании недоимки. Выиграть дело у налогоплательщика не получилось.

Суды трех инстанций указали, что пени не начисляются только в тот период, когда нет возможности добровольно уплатить задолженность (например, при блокировке счета). В рассмотренной ситуации обеспечительные меры касались лишь приостановления решения налоговой о взыскании недоимки, начисленной по результатам проверки, за счет денежных средств на счетах. Ничто не препятствовало организации самостоятельно погасить долг. Она могла получать доход по своим счетам, совершать операции.

Само по себе приостановление действия решения налоговой не означает, что автоматически будет приостановлено и начисление пеней.

Документ: Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 19.11.2018 по делу N А69−3699/2017

 

Новый порядок обложения НДС услуг в аэропортах: Госдума одобрила проект в окончательном чтении

По новым правилам льгота по НДС будет применяться только к услугам по аэронавигационному обслуживанию полетов. А вот услуги, которые оказывают при международных воздушных перевозках (их перечень утвердит правительство), будут облагаться налогом по нулевой ставке, если они оказаны непосредственно в российских международных аэропортах.

Чтобы подтвердить нулевую ставку, надо будет представить в инспекцию:

— договор или контракт, по которому оказывали услуги. Его можно будет заключить как с российскими, так и с иностранными компаниями;

— акт или другие документы, которые подтверждают оказание услуг. В них должен быть указан маршрут перевозки с пунктами отправления и назначения.

Вместо оригиналов документов можно будет представить копии.

Обслуживание воздушных судов по внутрироссийским рейсам будет облагаться по ставке 20 процентов.

Новые правила должны заработать с 1 июля 2019 года. При этом, пока правительство не утвердит перечень, услуги по-прежнему будут подпадать под льготу, которой организации пользуются сейчас.

Авторы законопроекта рассчитывают, что новые правила приведут к увеличению пассажиропотока и развитию смежных отраслей, связанных с авиацией.

Документ: Проект Федерального закона N 511610−7 (http://sozd.duma.gov.ru/bill/511610−7)

Принят в третьем чтении 13 декабря 2018 года

 

Роструд: за нарушение дисциплины работника можно оставить без премии

Работодатель вправе установить условия лишения премии или ее уменьшения. Ведомство уточнило, что среди них может быть наличие дисциплинарного проступка.

Обычно работодатель самостоятельно выбирает, от чего зависит премирование. Исключением может быть ситуация, когда критерии определены, например, в коллективном договоре или соглашении.

Отметим, Минтруд, как и Роструд, не отрицает возможность депремировать работника, если он нарушил дисциплину.

Суды тоже часто поддерживают работодателей, которые лишают недисциплинированных сотрудников премии или выплачивают ее в меньшем размере. Подобная практика встречалась у Мосгорсуда, Верховного суда Республики Саха (Якутия).

В то же время суд может взыскать невыплаченную премию, если признает привлечение работника к дисциплинарной ответственности незаконным. Например, так поступил Оренбургский областной суд.

Документ: Информация Роструда от 10.12.2018