Главная / Обзоры законодательства / Новости для бухгалтера

 

28 января 2019 года

Еженедельные обзоры подготавливаются специалистами «АО Консультант Плюс» и содержат аннотации к документам, введенным в систему КонсультантПлюс.

Получить отдельный необходимый документ, расширить спектр доступной Вам правовой информации и получить консультации по работе с системой КонсультантПлюс можно в региональном центре Сети КонсультантПлюс по Тюмени и Тюменской области ООО «полное ПРАВО».

Наружная реклама или реклама на транспорте — для налога на прибыль это имеет значение

Компания тратила на разную рекламу значительные суммы. После проверки инспекция пришла к выводу, что затраты на рекламу, размещенную на транспорте, нужно было нормировать, чего компания не делала. Суды с таким подходом согласились.

Организация пыталась доказать, что создание баннеров и размещение их на транспортных средствах (далее — ТС), а также нанесение изображений на ТС — это наружная реклама. Расходы по такому виду рекламы в силу прямого указания НК РФ учитываются в базе по налогу на прибыль полностью. Однако суды обратились к Закону о рекламе. Они посчитали, что законодатель разделяет понятия «наружная реклама» и «реклама на транспортных средствах». Значит, услуги по производству рекламных материалов, которые потом будут размещены на транспорте, и услуги по нанесению на ТС изображения нельзя отнести к услугам на наружную рекламу. Соответственно, расходы на такие услуги должны списываться с учетом норматива.

Документ: Постановление АС Московского округа от 28.12.2018 по делу N А40−125588/2017

 

ФНС обновила формат счета-фактуры и универсального передаточного документа

Новая версия форматов вступит в силу 2 февраля. До конца года документы можно будет составлять и по прошлой версии. Она утратит силу только с 1 января 2020 года.

Отметим, актуализация потребовалась из-за изменений в законодательстве, например, из-за повышения ставки НДС до 20% и появления в счете-фактуре новой графы 1а «Код вида товара».

Документ: Приказ ФНС России от 19.12.2018 N ММВ-7−18/820@ (http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001201901220030)

Действует со 2 февраля 2019 года

 

Бесплатные обеды как натуральный доход — суды против начисления взносов

Компания организовывала питание для своих работников и учитывала его в расчетных ведомостях индивидуально как доход в натуральной форме. ФСС решил, что такое вознаграждение должно облагаться взносами.

Однако апелляция и кассация поддержали страхователя. Суды подошли к вопросу с точки зрения социальных выплат: фонд не доказал, что предоставление питания не зависело от трудового вклада работника, сложности, количества и качества выполняемой работы и других подобных показателей. Значит, такой доход в натуральной форме не может считаться частью оплаты труда, облагаемой взносами.

Обращаем внимание, что спор рассмотрен еще по нормам Закона о страховых взносах. Однако полагаем, что выводы можно использовать и сейчас, поскольку с переносом норм в НК РФ в этой части ничего не изменилось. Кроме того, появляются примеры судебных споров на уровне кассации, которые страхователи выигрывают уже по нормам НК РФ.

Документы: Постановление АС Поволжского округа от 29.11.2018 по делу N А06−2202/2018

На какие выплаты сотрудникам суды разрешают не начислять взносы

 

Распределение доли после выхода из ООО: Минфин подсказал, как рассчитать доход участников

Гражданин вышел из ООО. Его долю распределили между другими участниками общества безвозмездно. В результате они получили доход в натуральной форме.

Минфин сообщил, что доход участников определяют исходя из денежной оценки доли. При этом оценить ее можно на основании одного из критериев: стоимости чистых активов общества, балансовой стоимости активов на последнюю отчетную дату или его чистой прибыли.

Документы: Письмо Минфина России от 06.12.2018 N 03−04−07/88812

Как удержать НДФЛ при распределении доли вышедшего участника

 

Работника уволили без учета мнения «чужого» профсоюза — суд может его восстановить

Сотрудника несколько раз привлекали к дисциплинарной ответственности и в итоге уволили. В компании не было первичной профсоюзной организации, поэтому работодатель не провел процедуру учета мнения профсоюза. Сотрудник посчитал это нарушением, ведь он числился в профсоюзе другой компании.

Первая инстанция поддержала работодателя. Запрашивать мнение профсоюза, который создан для работников другой организации, не нужно.

Апелляция встала на сторону работника. Он имел право вступить в «чужой» профсоюз для защиты своих прав. Сотрудник сообщил работодателю о своем членстве в профсоюзной организации, но компания не направила в нее запрос и этим нарушила процедуру увольнения.

Документы: Апелляционное определение Московского городского суда от 30.11.2018 по делу N 33−43152/2018

Как учесть мнение первичной профсоюзной организации при увольнении члена профсоюза? (Путеводитель по кадровым вопросам)

 

Проверить подлинность диплома об образовании работника можно будет на портале госуслуг

Правительство сообщило, что на едином портале госуслуг разместят сведения в сфере образования. Например, организация сможет узнать результаты итоговой аттестации сотрудника или проверить его документы об обучении.

Новые возможности появятся благодаря тому, что расширен перечень услуг, сведения о которых размещаются в федеральном реестре государственных и муниципальных услуг.

Сейчас подлинность диплома об образовании можно проверить на сайте Рособрнадзора. Когда новые госуслуги станут доступны, проводить проверку станет удобнее. Пока не известно, как скоро это произойдет.

Документ: Распоряжение Правительства РФ от 19.01.2019 N 33-р (вступило в силу 23 января 2019 года)

 

Работодателей хотят обязать вносить в документы на выплату зарплаты код вида дохода

По проекту работодатель должен будет указывать код дохода в расчетных документах. Это надо будет делать не только при выплате зарплаты, но и при перечислении другого дохода (например, выплат по ГПД), а также выплат, за счет которых нельзя взыскивать долги. Порядок указания кода должен будет утвердить Банк России.

Депутаты приняли проект во втором чтении. Планируется, что закон вступит в силу с июня 2020 года.

Документ: Проект Федерального закона N 223147−7 (http://sozd.parliament.gov.ru/bill/223147−7)

Принят во втором чтении 22 января 2019 года

 

СЗВ-М не принят из-за ошибки в шифровании — суд отменил штраф за опоздание с отчетностью

Первый отчет по форме СЗВ-М компания сдала вовремя. Пакет документов принял оператор электронного документооборота и в тот же день передал в ПФР. Однако в ответ пришло сообщение о неправильной работе средств криптографической защиты, т. е. шифрования.

Буквально через день отчетность была направлена снова. Причем никаких изменений в направляемые сведения страхователь не внес. Фонд принял СЗВ-М, а страхователя оштрафовал, поскольку вторая отчетность поступила уже с опозданием.

Суды, посчитав, что вины страхователя нет, штраф отменили.

Документ: Постановление АС Северо-Кавказского округа от 29.11.2018 по делу N А32−840/2017

 

Минфин планирует ввести социальный вычет по расходам на занятия физкультурой

Финансисты начали разработку проекта о социальном вычете по НДФЛ на физкультурно-оздоровительные услуги. Пока текста проекта нет, нельзя точно сказать, по каким именно услугам можно будет получить вычет. Полагаем, речь идет, например, о занятиях в тренажерном зале, посещении бассейна. По планам документ должен вступить в силу с января 2020 года.

Поручение разработать такой вычет дал президент в августе прошлого года.

Документ: Проект федерального закона (https://regulation.gov.ru/projects#npa=87818)

Публичное обсуждение завершается 4 февраля 2019 года

 

Не забудьте проверить подлинность больничного листа работника

ФСС дополнил список бланков, которые считаются недействительными. Теперь в нем есть сведения о потерянных (или украденных) документах по состоянию на конец ноября прошлого года. Недействительный больничный можно найти по первым девяти знакам его номера.

Не принимайте и не оплачивайте такие бланки. Если вы столкнетесь с ними, сообщите в свое отделение ФСС.

Напомним, больничные могут быть и поддельными. Если есть сомнения в подлинности листка, перед оплатой лучше обратиться в территориальное отделение.

Документы: Информация ФСС РФ (http://fss.ru/ru/fund/for_enterprises_and_organisation/94108/index.shtml)

Как проверить подлинность больничного листа

 

Возможно, больше не придется проводить медосмотры сотрудников, работающих за компьютерами

Минтруд предлагает исключить из перечня вредных и (или) опасных производственных факторов, требующих обязательных медицинских обследований персонала, фактор «электромагнитное поле широкополосного спектра частот от ПЭВМ». Уведомление о разработке проекта появилось на сайте regulation.gov.ru/.

Не нужно будет направлять на предварительные и периодические медосмотры сотрудников, которые проводят не менее половины рабочего времени за компьютером.

Ведомство объясняет изменения тем, что такая работа не характеризуется вредными или опасными условиями труда и не связана с высоким риском получить производственную травму или профзаболевание. Ранее Минтруд указывал на то, что проводить медосмотры нужно вне зависимости от того, какие условия по результатам спецоценки установлены на рабочем месте.

Документы: Уведомление о начале разработки проекта ведомственного акта (https://regulation.gov.ru/p/87767)

Публичное обсуждение завершается 7 февраля 2019 года

Кого нужно направлять на обязательный медосмотр при заключении трудового договора? (Путеводитель по кадровым вопросам)

 

Платить налог на имущество с неотделимых улучшений движимых объектов не надо

Если основные средства по ОКОФ относятся к движимому имуществу, то их неотделимые улучшения не облагаются налогом на имущество, как и сами такие основные средства. Этот порядок действует с 2019 года, сообщил Минфин.

Документ: Письмо Минфина России от 09.01.2019 N 03−05−05−01/52

 

Подать в инспекцию сведения о доходах иностранной организации нужно, даже когда налог не был удержан

Российская компания перечислила белорусскому контрагенту предоплату за услуги международной перевозки. Инспекция оштрафовала за то, что компания не представила расчет о выплаченных иностранной организации доходах. Отстоять в суде свою позицию российской компании не удалось.

Спорный расчет апелляция и кассация рассматривали как элемент налогового контроля, поскольку иностранный контрагент на учете в РФ не состоит и контролировать его невозможно. Именно поэтому российская компания должна представлять отчетность, даже если налог не был удержан. Причем причины неудержания в данном случае значения не имеют.

Документ: Постановление АС Уральского округа от 20.12.2018 по делу N А76−9658/2018

 

Не злоупотреблять: суд разобрался в выплатах по уходу за ребенком и подтвердил начисление взносов

Сотрудники компании работали неполный рабочий день в отпуске по уходу за ребенком. Работодатель платил им и зарплату пропорционально отработанному времени, и пособие. Сначала проблемы начались с ФСС: фонд посчитал сокращение рабочего времени на короткий промежуток (от 15 минут до 1 часа) формальным. Кроме того, пособие получали и матери детей, которые фактически ухаживали за детьми. Пособия не были приняты к зачету.

Потом с проверкой пришел ПФР и на спорные суммы начислил взносы, а еще и оштрафовал за то, что выплаты не были указаны в отчетности и персонифицированном учете. Суды долго разбирались в ситуации, но в итоге кассация подтвердила позицию проверяющих. По ее мнению, выплаты, по сути, не являлись компенсацией утраченного заработка. Иными словами, работодатель злоупотребил правом, пытаясь эти выплаты произвести за счет ФСС. Они дополнительно материально стимулируют работников, значит, должны облагаться взносами.

Документ: Постановление АС Уральского округа от 20.12.2018 по делу N А76−5165/2017

 

Авансы и отгрузка в одном проверяемом периоде: суды не разрешили «однобоко» доначислить НДС

Инспекция провела выездную проверку и выяснила, что компания не уплатила НДС при получении авансов. Налог был перечислен в бюджет только при отгрузке, которая происходила в охваченном проверкой периоде. Проверяющие потребовали заплатить НДС с предоплаты, но суды с таким подходом не согласились.

Сам по себе факт неуплаты налога при получении авансов компания не оспаривала. Однако, если заплатить по требованию инспекции, получится, что налог будет перечислен дважды: с авансов и с отгрузки. Суды ее поддержали. Кроме того, они отметили следующее. Когда инспекция рассчитывала пени, она учла, что НДС с отгрузки был уплачен полностью и правильно. Значит, оснований для доначисления налога не было.

По сути, это еще один пример, как суды понимают определение действительных налоговых обязательств в разных случаях. О паре других споров мы недавно писали.

Документ: Постановление АС Центрального округа от 11.12.2018 по делу N А54−9694/2017

 

Сдача в аренду помещений в объекте «незавершенки» может повлечь доначисление налога на имущество

Компания не достроила здание, но часть помещений уже сдала в аренду. Арендатор использовал их в предпринимательской деятельности. Инспекция доначислила арендодателю налог на имущество организаций, а суды с ней согласились, и вот почему.

Часть недостроенного здания приходится на производственный цех. Именно он был сдан в аренду. Остальные площади отведены под административные кабинеты. Сам факт аренды организация не опровергает, как и то, что получала доход и не собиралась объект продавать. Из этого суды сделали вывод, что объект нужно принять к учету как основное средство. То, что на счете 01 он не отражается, не подразумевает освобождения от налогообложения. Разрешение на ввод в эксплуатацию подтверждает, что объект соответствует проекту и строительным нормам, а вот на налоговые последствия оно не влияет.

Помещения были сданы в аренду именно в производственных целях, а не для достройки. Претензий со стороны арендатора нет, даже с учетом того, что насосы для отопления были установлены позже.

Документы: Постановление АС Поволжского округа от 05.12.2018 по делу N А55−5761/2018

В каких случаях потенциальное основное средство не признается объектом налогообложения

 

Льгота региона по налогу на имущество зависит от площади — учитывается все здание, а не доля в нем

Пониженная ставка была установлена по закону субъекта РФ для небольших объектов, по которым налог на имущество организаций нужно платить по кадастровой стоимости. Компания владела долей в торговом центре и полагала: раз вычисленная по доле площадь меньше установленной льготой границы, то и платить она может меньше.

Однако инспекция, а за ней и суды с таким подходом не согласились. Их вывод ВС РФ пересматривать отказался. Если бы доля компании была выделена, тогда площадь объекта в собственности, действительно, нужно было сравнивать с пределами, предусмотренными региональным законом. В ином случае в расчет берется площадь всего здания.

Документ: Определение ВС РФ от 27.12.2018 N 310-КГ18−21880

 

Вознаграждение поручителю не облагается страховыми взносами

Организация выплатила гражданину проценты -вознаграждение за поручительство. Гражданин не работает в этой компании. На такие проценты взносы начислять не надо, следует из Письма Минфина. Ведомство уже говорило об этом.

Осторожно формулируйте условия договора поручительства, чтобы его не могли посчитать другим договором. Контролеры могут решить, что поручитель оказывает услуги, и доначислить взносы.

Показательным является спор, который рассмотрел АС Дальневосточного округа. Тогда физлицо обязалось выполнить комплекс мероприятий для организации: от оформления банковской гарантии до заключения договора поручительства. В итоге суд решил, что контролеры правы.

Документ: Письмо Минфина России от 21.12.2018 N 03−15−06/93553

 

При экспорте в ЕАЭС нельзя отказаться от нулевой ставки НДС

Если вы решили экспортировать товары в страны Евразийского экономического союза, имейте в виду, что отказаться от ставки НДС 0% у вас не получится. Нормы международных договоров, а к ним относится и Договор о ЕАЭС, находятся в приоритете над положениями НК РФ, разъяснил Минфин.

Документы: Письмо Минфина России от 09.01.2019 N 03−07−13/1/24

Как исчислять НДС при экспорте в ЕАЭС

 

Минтруд напомнил о нюансах проведения спецоценки условий труда

Разъяснения даны для ИП и организаций микро- и малого бизнеса, но некоторые выводы ведомства стоит учесть всем работодателям.

Так, Минтруд напомнил, что для новых рабочих мест спецоценку нужно проводить в течение 12 месяцев. Например, если место создано в декабре прошлого года, то организовать его проверку следует не позднее декабря 2019 года.

Не забудьте подать декларацию о рабочих местах с оптимальными и допустимыми условиями труда, если вы этого еще не сделали. Направить сведения можно в ГИТ по месту нахождения работодателя или через сайт Роструда. В следующий раз подавать декларацию понадобится только через 10 лет при условии, что на рабочем месте не было:

— несчастного случая;

— профессионального заболевания;

— нарушений, выявленных инспекцией труда.

Также Минтруд подсказал: в 2019 году за несоблюдение требований к спецоценке работодателей будут наказывать не сразу. Сначала работодатель получит предостережение с указанием срока, в течение которого нужно будет устранить нарушения. Если компания этого не сделает, ее будет ждать штраф.

Документы: Разъяснения Минтруда России от 16.01.2019

Как провести спецоценку условий труда? (Путеводитель по кадровым вопросам)

 

Взаимозависимый или нет: новый размер доли в уставном капитале учитывают только после госрегистрации

Налогоплательщик внес в уставный капитал ООО дополнительный вклад. Его доля стала больше 25%. Взаимозависимыми лица будут только после того, как изменения внесут в ЕГРЮЛ, следует из письма Минфина. С этого момента при расчете налогов надо учитывать последствия взаимозависимости.

Документ: Письмо Минфина России от 20.12.2018 N 03−12−11/1/93178

 

Суд учел смягчающие обстоятельства и взыскал с ПФР всю госпошлину

Компания всего на один день опоздала с СЗВ-М. ПФР, конечно, оштрафовал страхователя. Суды, в которые обратилась организация, штраф оставили, но снизили его сумму более чем в десять раз. А вот госпошлину полностью возложили на фонд.

Причем интересно: ссылка ПФР на то, что по закону у него не было полномочий учитывать смягчающие обстоятельства, не поколебала суды в вопросе распределения судебных расходов.

Напомним, не так давно другой суд посчитал, что если штраф снижается из-за смягчающих обстоятельств, то судебные расходы можно взыскать только пропорционально «снятому» штрафу.

Документ: Постановление АС Центрального округа от 18.12.2018 по делу N А83−6093/2018

 

И снова несчастный случай на производстве: ФСС не смог в суде взыскать с работодателя пособие

Находясь на службе, один из работников выстрелил в другого из своего собственного оружия. Тяжкий вред здоровью был признан результатом несчастного случая на производстве. В связи с этим ФСС выплатил пособие и страховое обеспечение, а потом пытался средства взыскать с работодателя по общим принципам страхования, т. е. в порядке регресса. Раньше прецеденты были, однако сейчас суды не согласились с фондом.

Работодатель несет ответственность за действия сотрудника при исполнении им трудовых или служебных обязанностей. Выстрел виновника не был связан с ними, поэтому работодатель не должен отвечать за это происшествие.

Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 14.12.2018 по делу N А13−21064/2017

 

Не было выплат работникам — не забудьте о нулевом РСВ

Даже если компания в течение отчетного или расчетного периода не вела деятельность и ничего не выплачивала сотрудникам, она обязана сдать «нулевой» расчет, напомнила ФНС. Налоговики уже говорили об этом. Минфин считает так же.

Налоговое ведомство подсказало, какие листы нужно включить в расчет:

— титульный лист;

— раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов»;

— подраздел 1.1 «Расчет сумм взносов на обязательное пенсионное страхование»;

— подраздел 1.2 «Расчет сумм взносов на обязательное медицинское страхование»;

— приложение 2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» к разделу 1;

— раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах». При этом подраздел 3.2 заполнять не нужно.

Пример того, как оформить нулевой расчет, смотрите в нашем материале.

Отметим, если не отчитаетесь вовремя, вам грозит штраф 1000 руб.

Документ: Письмо ФНС России от 16.11.2018 N БС-4−21/22277@

 

Работодатель может взыскать затраты на обучение с соискателя, который не сдал экзамены

В ученическом договоре стороны предусмотрели: если потенциальный работник не сдаст экзамены, он должен возместить компании понесенные расходы. Ученик экзамены провалил, после этого в организации не появлялся, на звонки не отвечал, а потом и вовсе устроился на другую работу.

Соискатель не выполнил свои обязательства по договору, поэтому суд взыскал с него в пользу организации затраты на ученичество.

Подобная практика встречалась и ранее, например у Санкт-Петербургского городского суда, Красноярского краевого суда, Верховного суда Чувашской Республики.

Документ: Апелляционное определение Московского городского суда от 20.11.2018 N 33−42937/2018

 

Минтруд скорректировал порядок возмещения расходов за счет взносов на травматизм: приказ опубликован

Ведомство увеличило объем финансирования до 30% в случае, если работодатель будет направлять дополнительные средства на санаторно-курортное лечение работников-предпенсионеров. Ими работники становятся за пять лет до достижения пенсионного возраста.

Для подтверждения расходов на лечение в санатории будущих пенсионеров необходимо предоставить те же документы, что подаются по работникам-вредникам. Дополнительно потребуются:

— копия справки по ф. N 070/у при отсутствии заключительного акта;

— списки работников, направляемых на санаторно-курортное лечение, с указанием рекомендаций, которые содержатся в справке по ф. N 070у, при отсутствии заключительного акта;

— копия паспорта работника, направляемого на лечение;

— письменное согласие работника на обработку его персональных данных.

Кроме того, изменен порог для упрощенного финансового обеспечения предупредительных мер. Сейчас страхователь может рассчитывать на финансирование расходов от территориального органа, если в предыдущем году исчислил до 10 000 тыс. руб. страховых взносов. Эта сумма увеличена до 25 000 тыс. руб.

Документы: Приказ Минтруда России от 03.12.2018 N 764н (вступает в силу 28 января 2019 года)

Какие расходы можно зачесть в счет взносов на травматизм?

 

С 4 февраля в 26 регионах изменятся реквизиты для перечисления обязательных платежей

В платежке поменяется счет получателя. До 29 апреля включительно в документе можно будет указать старый счет — платеж все равно пройдет, так как Банк России установит переходный период. А вот с 30 апреля нужно будет указывать новый счет.

Изменения касаются субъектов:

— восемь республик: Адыгея, Калмыкия, Карачаево-Черкесская республика, Марий Эл, Мордовия, Тыва, Удмуртия и Хакасия;

— три края: Алтайский, Забайкальский и Камчатский;

— 13 областей: Иркутская, Кировская, Курганская, Курская, Магаданская, Мурманская, Новгородская, Орловская, Пензенская, Ростовская, Самарская, Смоленская и Тюменская;

— два автономных округа: Ханты-Мансийский автономный округ — Югра и Ямало-Ненецкий автономный округ.

Документ: Письмо ФНС России от 28.12.2018 N КЧ-4−8/25936@

 

Изменения в ст. 217 НК РФ о не облагаемых НДФЛ выплатах прошли первое чтение

Согласно законопроекту перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ, скорректирован. В основном все изменения технические. Выплаты, которые сейчас поименованы в п. 1 и п. 3 ст. 217 НК РФ, касающиеся госпособий и компенсационных выплат, объединены в один пункт — первый. Соответственно, третий утратит силу.

Предполагается устранить неопределенность в вопросе обложения НДФЛ компенсаций за неиспользованные дополнительные сутки отдыха военнослужащим-контрактникам. Их нужно будет включать в налогооблагаемую базу. Сейчас такие выплаты налогом не облагают.

Документ: Проект Федерального закона N 594955−7 (http://sozd.parliament.gov.ru/bill/594955−7)

Принят в первом чтении 17 января 2019 года

 

Финансисты сообщили, на какую дату надо проверять, является ли компания контролируемой

Чтобы понять, контролируемая компания или нет, надо определить долю в ней. На какую именно дату это нужно делать, из НК РФ не ясно.

Определять размер доли в иностранной организации необходимо на тот день, когда она решила распределить прибыль, следует из письма Минфина. Ориентируйтесь на решение, принятое в календарном году, следующем за тем налоговым периодом по налогу на прибыль или НДФЛ, в котором закончился финансовый год зарубежной фирмы.

Если же компания не распределяла прибыль, то долю участия определяйте на 31 декабря того же календарного года.

Минфин уже давал такие разъяснения.

Документ: Письмо Минфина России от 17.12.2018 N 03−12−11/2/91665

 

Подтверждение резидентства без апостиля и после выплаты грозит налоговому агенту пенями и штрафом

Организация выплачивала доходы иностранной компании Кипра. После камеральной проверки инспекция потребовала уплатить налог, пени и штраф. Проверяющие посчитали, что организация как налоговый агент применяла льготу незаконно: при выплате дохода не было документов, подтверждающих, что получатель средств имеет постоянное место нахождения в стране, с которой у России заключено соглашение об избежании двойного налогообложения.

Российская компания подала апелляционную жалобу в УФНС и вместе с разъяснениями по ней представила подтверждение фактического права на доход и сертификат резидентства.

Суды, в которых отстаивал свою позицию налоговый агент, поначалу поддержали его, а кассация отправила дело на новое рассмотрение с интересными рассуждениями.

По мнению АС Московского округа, подтверждение постоянного места нахождения контрагент должен представить до выплаты ему дохода. Несоблюдение этого условия обязывает российскую компанию как налогового агента удержать налог и уплатить его в бюджет. В обоснование этого вывода суд сослался на подход Президиума ВАС РФ от 2011 года.

Кроме того, АС Московского округа указал, что документы должны быть выданы конкретными компетентными органами и апостилированы. Делая вывод об обязательном апостиле, суд сослался на постановление Президиума ВАС РФ 2005 года.

Интересен подход АС Московского округа тем, что Минфин уже неоднократно разрешал не апостилировать документы, подтверждающие резидентство иностранного получателя доходов, если в инспекцию представляются их оригиналы.

Что касается наличия документов непосредственно при выплате, то здесь следует обратить внимание на позицию ВС РФ. С его точки зрения, нарушение срока представления документов не означает, что освобождение применить нельзя. И хотя в ситуации, приведенной ВС РФ, речь шла о доначислении пеней, полагаем, что общий подход должен быть одинаков. О том, что при несвоевременном получении документов нет обязанности платить штраф, говорил и ВАС РФ в 2007 году.

С тем, что не нужно ежегодно требовать такого подтверждения, соглашался Минфин.

Документ: Постановление АС Московского округа от 13.12.2018 по делу N А40−232687/2017

 

Должность работника исчезла из штатного расписания — уволить его за отказ от новых условий нельзя

Организация из одного отдела сделала два новых. При этом начальника прежнего отдела уведомили о том, что его должность исключена из штатного расписания и ему нужно выбрать другую. Он отказался работать в изменившихся условиях и был уволен.

Суд не поддержал работодателя. Фактически компания обновила только штатное расписание, а организационные или технологические условия труда остались прежними. При этом работнику были предложены должности, изменяющие его трудовую функцию. В подобной ситуации применять процедуру ст. 74 ТК РФ нельзя.

Также суд обратил внимание на то, что должность начальника отдела в штатном расписании не сохранилась. Значит, произошло сокращение, и уволить работника нужно было по другому основанию.

Отметим, в похожих ситуациях суды и ранее признавали действия работодателя незаконными.

Документ: Апелляционное определение Московского городского суда от 30.11.2018 N 33−52576/2018