Главная / Обзоры законодательства / Новости для бухгалтера

 

3 июня 2019 года

Еженедельные обзоры подготавливаются специалистами «АО Консультант Плюс» и содержат аннотации к документам, введенным в систему КонсультантПлюс.

Получить отдельный необходимый документ, расширить спектр доступной Вам правовой информации и получить консультации по работе с системой КонсультантПлюс можно в региональном центре Сети КонсультантПлюс по Тюмени и Тюменской области ООО «полное ПРАВО».

Бухгалтеров не будут штрафовать за чужие ошибки — закон опубликован

9 июня начнет действовать новая редакция КоАП РФ в части ответственности за грубое нарушение бухучета. Новшеством станут условия, при которых бухгалтеров или тех, с кем заключен договор на ведение учета, не будут штрафовать.

Речь идет о ситуациях, когда искажения допущены по любой из этих причин:

— первичные документы, составленные другими лицами, не соответствуют фактам хозяйственной жизни;

— первичные документы не переданы или переданы с опозданием.

Обращаем внимание, что как закон, отменяющий ответственность, поправки имеют обратную силу, т. е. если к 9 июня постановление о назначении административного наказания не исполнено, то штрафа так и не будет.

Документ: Федеральный закон от 29.05.2019 N 113-ФЗ

 

Передача имущества по договору об отступном облагается НДС, считает суд

Компания передала физлицу недвижимость по договору об отступном. Инспекция посчитала это реализацией имущественных прав и доначислила НДС. Суды проверяющих поддержали.

При передаче имущества как отступного происходит возмездный переход права собственности. Следовательно, для целей НДС это реализация имущественных прав. Передающая сторона обязана заплатить налог, который получающая вправе принять к вычету.

В обоснование такой позиции суды сослались на подход ВС РФ.

Документы: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 17.04.2019 по делу N А75−10831/2018

Каковы особенности налогового и бухгалтерского учета у должника по договору займа при предоставлении отступного

 

С 9 июня сообщать инспекции о невозможности представить запрошенные документы нужно по новой форме

ФНС утвердила новую форму уведомления о невозможности представить в срок документы (информацию) и формат его подачи в электронном виде. Основное отличие от действующей формы: в уведомлении выделено три части, где указываются документы и информация, которые:

— будут представлены позже;

— в принципе невозможно представить;

— уже представлялись.

Вторая часть заполняется, если документы были утрачены. В этом случае нужно указать соответствующие обстоятельства. Сюда же вносится информация, если документы невозможно представить, так как они переданы аудиторам или правоохранительным органам.

Если же документы ранее уже представлялись, в третьей части нужно указать, в какую инспекцию и вместе с какими документами Для подобных случаев ФНС ранее предлагала рекомендуемую форму уведомления.

Документ: Приказ ФНС России от 24.04.2019 N ММВ-7−2/204@

 

У директора не было зарплаты, но инспекция доначислила взносы по МРОТ — суды против

Общество не выплачивало своему единственному участнику — генеральному директору вознаграждения. По результатам проверки расчета по взносам инспекция оштрафовала компанию за неуплату. Проверяющие начислили недоимку исходя из возможных выплат директору в размере МРОТ.

Суды трех инстанций с таким подходом не согласились. Взносы платят с фактически перечисленных физлицу доходов. Поскольку директору никаких выплат не производилось, базы для начисления взносов нет.

Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 21.05.2019 по делу N А81−7427/2018

 

Отчетность и учет по общему режиму не означают ухода с УСН, если не подано заявление

Организация с момента создания применяла УСН. Вдруг спустя шесть лет она начала со II квартала вести учет, составлять первичные документы и декларации, а также платить налоги по общему режиму налогообложения. В июле компания представила в инспекцию уведомление об отказе от применения спецрежима с начала года. Налоговики посчитали такое поведение неправомерным.

Суды согласились с проверяющими. О переходе с УСН на общий режим нужно было заявить не позднее 15 января. Этот срок организация не соблюла. Условий применения УСН она не нарушала, т. е. «слета» со спецрежима также допущено не было. Значит, перейти на общий режим налогоплательщик может только со следующего года.

Документ: Постановление АС Уральского округа от 16.05.2019 по делу N А71−16187/2018

 

Закрытие обособки и продажа недвижимости: ФНС напомнила, как отчитаться по налогам

Организация закрыла обособленное подразделение, за которым был зарегистрирован автомобиль. Кроме того, она продала недвижимое имущество, в том числе земельный участок. И недвижимость, и участок находились вне места нахождения головного офиса.

ФНС разъяснила: если налогоплательщик до снятия с учета обособки не успел подать декларацию по транспортному налогу, ее нужно представить по месту нахождения головной организации. При этом необходимо указать ОКТМО по месту нахождения закрытого подразделения.

Налоговики уже давали похожее разъяснение.

Полагаем, аналогичным образом надо поступать и при подаче деклараций по земельному налогу и налогу на имущество организаций в ситуации, когда недвижимость продана в середине года. Такой порядок следует из разъяснения налоговиков.

Подобные разъяснения они уже давали и по земельному налогу, и по налогу на имущество.

Документы: Письмо ФНС России от 16.05.2019 N БС-4−21/9108

Как заполнить и представить декларацию по транспортному налогу

Как заполнить и представить декларацию по земельному налогу

Как заполнить и представить декларацию по налогу на имущество

 

Суд обязал платить НДС с передачи имущества в безвозмездное пользование

По договору ссуды организация передала контрагенту недвижимость в безвозмездное пользование. По итогам камеральной проверки декларации по НДС инспекция оштрафовала компанию за неуплату налога.

АС Дальневосточного округа поддержал проверяющих: передавая право пользования имуществом, налогоплательщик оказывает услугу. Таким образом, доначисление НДС правомерно. Сумма доначисленного налога рассчитана исходя из рыночных цен аренды.

Обращаем внимание, что Минфин придерживается такого же мнения.

Документ: Постановление АС Дальневосточного округа от 15.05.2019 по делу N А51−16899/2018

 

Должность в новом штатном расписании необязательно предлагать сокращаемому работнику

Работодатель сократил все должности «педагог-психолог» и ввел одну — «психолог».

Из двух сокращенных работников на новую должность принят только один. Второй сотрудник обратился в суд с иском.

Суд поддержал работодателя.

Кого из претендентов перевести на вакантную должность, введенную уже после сокращения штата, работодатель может выбрать по своему усмотрению.

Такого мнения суды придерживались и ранее.

Документы: Апелляционное определение Воронежского областного суда от 28.03.2019 N 33−1371/2019

Что нужно знать работодателю об увольнении по сокращению

 

Оцените риск попасть в план выездных налоговых проверок

ФНС обновила показатели, по которым можно понять, вызовет ли ваша деятельность вопросы у инспекторов. Появились сведения по налоговой нагрузке, рентабельности проданных товаров, продукции, работ, услуг и рентабельности активов организаций за 2018 год.

Если налоговая нагрузка ниже среднего уровня или уровень рентабельности значительно отклоняется от среднеотраслевого (для налога на прибыль ниже на 10% и более), то организация может попасть в план выездных проверок.

Документы: Приложения к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3−06/333@

Как рассчитать налоговую нагрузку

Как определить рентабельность

 

Финансисты рассказали о нюансах исправления счета-фактуры

Минфин сообщил, что при исправлении счета-фактуры нужно использовать ту форму, которая действовала, когда был составлен первоначальный документ. ФНС считает так же.

Из разъяснения министерства следует: если покупатель собирается заявить вычет НДС по исправленному счету-фактуре, то продавец должен внести документ в книгу продаж. Если этого не сделать, в вычете откажут.

Напомним, что необязательно исправлять недочеты, которые не мешают определить покупателя, продавца, наименование товаров, работ, услуг, имущественных прав, их стоимость, а также ставку и сумму налога. Налоговики не вправе отказать в вычете из-за этих ошибок. Если же вы решили скорректировать такие ошибки, то имейте в виду, что тогда исправленные счета-фактуры в книге продаж не регистрируют. На это обращает внимание Минфин.

Документы: Письмо Минфина России от 06.05.2019 N 03−07−11/32905

Как исправить ошибки в счете-фактуре

 

Инспекция снизила штраф в 4 раза, а суд уменьшил санкцию еще

Организация вовремя не перечислила НДФЛ, за это инспекция привлекла ее к ответственности. Однако проверяющие и УФНС учли смягчающие обстоятельства и снизили штраф в четыре раза: с 143 тыс. до 36 тыс. руб.

Налоговый агент обратился в суд, где просил еще снизить ответственность — до 1 тыс. руб. Суды пошли навстречу организации, но все же оставили не минимальный штраф: компании предписано заплатить порядка 10 тыс. руб.

Суды обратили внимание на такие смягчающие обстоятельства:

— организация является градообразующим и социально значимым предприятием;

— ее доходность зависит от установленных тарифов;

— организация предоставляет коммунальные услуги населению, за которые потребители имеют значительные долги.

Документ: Постановление АС Северо-Кавказского округа от 30.04.2019 по делу N А32−25974/2018

 

Страхователи выигрывают: суды освобождают от взносов суммы пособий, которые ФСС не принял к зачету

В очередной раз страхователи смогли выиграть суды у ПФР. Фонд хотел, чтобы с выплаченных работникам пособий, которые ФСС не принял к зачету, перечислили взносы.

Суды Западно-Сибирского и Северо-Западного округов посчитали такой подход неправомерным. Тот факт, что ФСС не принял к зачету выплаты работникам, не отменяет их социальной направленности. Значит, и оснований платить с них взносы нет.

Подобную позицию, хоть пока и по Закону о страховых взносах, работодатели успешно отстаивают в судах. Но ФНС продолжает настаивать на другой точке зрения.

Документы: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 15.05.2019 по делу N А27−25521/2018

Постановление АС Северо-Западного округа от 29.04.2019 по делу N А56−115566/2018

 

Даже если работников нет, а руководитель не получает вознаграждения, СЗВ-М нужно сдавать

ПФР оштрафовал компанию за не сданную вовремя отчетность по форме СЗВ-М. В оправдание организация ссылалась на то, что у нее нет работников, а директор, который является одиним из учредителей, не получал дохода. Суды трех инстанций поддержали проверяющих: компания должна была отчитаться о директоре, так как невыплата ему вознаграждения не имеет правового значения.

Учтите позицию Минтруда: если руководитель является единственным учредителем или с ним заключен трудовой договор, то даже при отсутствии выплат нужно подавать СЗВ-М. Если трудовой договор не заключен, то ситуация не столь однозначна. Однако менее рискованно отчитаться.

Документ: Постановление АС Центрального округа от 18.04.2019 по делу N А14−1839/2018

 

ВС РФ напомнил, когда работодатель обязан предоставить отпуск без сохранения зарплаты

Работник подал заявление на отпуск без сохранения зарплаты, когда у него родился ребенок. После выхода из отпуска он был уволен за прогул. Работник обратился в суд, так как причину отсутствия считал уважительной.

В суде сотрудник предъявил копию заявления о предоставлении отпуска с визой директора, но без отметки о приеме. Работодатель утверждал, что заявления не получал.

Суды первой и второй инстанции поддержали организацию. Отпуск не был согласован с работодателем. Оригинала заявления нет, приказ не издавался.

Верховный суд с таким подходом не согласился. Нужно устанавливать обстоятельства и причины отсутствия работника. Право использовать отпуск при рождении ребенка не зависит от усмотрения работодателя. Если отпуск оформлен неправильно, это не говорит о неуважительности причины отсутствия.

Документы: Определение Верховного Суда РФ от 22.04.2019 по делу N 5-КГ19−21

Как предоставлять отпуск без сохранения заработной платы?

 

Инспекция принимает декларации по УСН без претензий — можно считать, объект изменен и без заявления

Организация применяла УСН с объектом «доходы». Потом она решила сменить объект налогообложения. Однако инспекция заявление не получала. После этого компания несколько лет подавала декларации, указывая объект «доходы минус расходы». Отчетность не вызывала претензий, пока, проверяя очередную декларацию, инспекция не обнаружила, что в ее системе организация числится как применяющая УСН с другим объектом.

Компания была оштрафована за неполную уплату налога. Суды первой и апелляционной инстанций это решение оставили в силе, а вот АС Московского округа подошел к вопросу не столь формально не столь формально. Декларации за годы, предшествующие спорному периоду, не вызывали претензий у проверяющих. Это означает, что фактически они признали правомерность применения другого объекта налогообложения.

АС Московского округа посчитал, что к спорным отношениям можно применить позицию ВС РФ, которая касается несвоевременного уведомления о переходе на УСН.

Документ: Постановление АС Московского округа от 08.05.2019 по делу N А40−245402/2017

 

ВС РФ подтвердил, что в доходах на УСН учитывается передача помещения по договору об отступном

Верховный суд не стал пересматривать выводы судов нижестоящих инстанций, которые заключили: при передаче имущества по договору об отступном в доходах по УСН нужно учесть прекращаемое обязательство.

Спор был довольно непростой: два источника заемных средств (банк и предприниматель), перевод долга и отступное в счет погашения обоих долгов. Следует отметить, что инспекция, решение которой и оспаривал УСНщик, учла не только доходы, но и расходы на приобретение имущества, а также проценты.

Документ: Определение ВС РФ от 14.05.2019 N 304-ЭС19−5984