Главная / Обзоры законодательства / Новости для бухгалтера

 

С 24 по 28 августа 2020 года

Обзоры готовят специалисты «АО Консультант Плюс». В них содержатся аннотации к документам, включенным в систему КонсультантПлюс.

Получить отдельный необходимый документ, расширить спектр доступной Вам правовой информации и получить консультации по работе с системой КонсультантПлюс можно в ООО «полное ПРАВО» — региональном центре Сети КонсультантПлюс по Тюмени и Тюменской области.

До 1 апреля малым предприятиям и ИП нужно будет сдать дополнительные отчеты в Росстат

Организации, которые считаются малыми предприятиями (в том числе микропредприятиями), а также ИП в следующем году должны будут сдать единовременные формы статотчетности за 2020 год — N МП-сп и N 1-предприниматель. В прошлый раз подобные отчеты нужно было сдать за 2015 год.

Потребуется сообщить, например:

— о применяемом режиме налогообложения;

— численности работников, в том числе о помогающих членах семьи предпринимателя;

— выручке;

— основных фондах.

Документ: Приказ Росстата от 17.08.2020 N 469

 

Минфин напомнил, когда в базе по налогу на прибыль можно учесть расходы на доставку работников

Организация может учесть в расходах затраты на оплату проезда работников к месту работы и обратно, если понесла такие затраты в силу технологических особенностей производства или если это форма оплаты труда. В иных случаях, как указали финансисты, расходы на доставку сотрудников не уменьшают базу по налогу на прибыль. Такой вывод следует из положений НК РФ.

В письме Минфин помимо прочего коснулся учета расходов на предотвращение распространения коронавируса. В связи с этим можем предположить, что разъяснения о затратах на оплату проезда даны для ситуации, когда работодатель в связи с пандемией организовал доставку работников, чтобы они не пользовались общественным транспортом. Это может снизить риск заражения сотрудников коронавирусом. Исходя из позиции министерства, полагаем, учесть такие расходы не получится.

Документ: Письмо Минфина России от 07.08.2020 N 03−03−06/1/69400

 

Суд разъяснил, что работнику с дипломом специалиста не нужно давать учебный отпуск для магистратуры

Сотрудник обратился к работодателю с просьбой об учебном отпуске для прохождения аттестации в магистратуре. Ему было отказано, так как он уже получил в 2004 году диплом специалиста. Сотрудник через суд попытался признать действия организации незаконными.

Первая и вторая инстанции встали на сторону работодателя. Направление обучения в магистратуре отличается от указанного в дипломе специалиста. Получение второго высшего образования не дает права на учебный отпуск.

Кассация с решением согласилась, однако вывод сделала другой. Квалификация «дипломированный специалист», присвоенная до прекращения обучения по этим программам, приравнена к современному «специалисту». Магистратура и специалитет отнесены к одному уровню высшего образования. Так как у работника есть диплом специалиста, учебный отпуск ему предоставлять не нужно.

Отметим, ранее суды уже приходили к подобному выводу, например Третий кассационный суд общей юрисдикции.

Документы: Определение Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 23.07.2020 по делу N 88−16008/2020

Как предоставить учебный отпуск

 

Налог на прибыль: расходы на дезинфекцию и СИЗ должны быть адекватными

Организация может учесть в базе по налогу на прибыль расходы на дезинфекцию помещений, приобретение средств индивидуальной и коллективной защиты, на предотвращение распространения коронавируса. С такой позицией Минфина согласилась ФНС. При этом налоговики обратили внимание на следующее: определяя размер затрат, нужно учитывать рекомендации Роспотребнадзора по организации работы предприятий. В частности, расходы на средства индивидуальной и коллективной защиты должны соответствовать количеству сотрудников, частоте уборки и дезинфекции помещений, их площади.

Как определять адекватность затрат, ФНС не уточнила. Возможно, их исключат из базы, если они в несколько раз будут превышать максимальную величину, рассчитанную по рекомендациям Роспотребнадзора. Однако, вероятно, налогоплательщику придется доказывать, что даже небольшое превышение обоснованно.

Документ: Письмо ФНС России от 13.08.2020 N СД-4−3/13046@

 

Суд: у арендодателя не было права уменьшать транспортный налог на платежи в систему «Платон»

Организация в 2017 году сдавала в аренду грузовые автомобили. Плату в систему «Платон» вносила она же. Арендаторы по допсоглашениям к договорам аренды компенсировали компании сумму платы. В такой ситуации АС Северо-Западного округа посчитал неправомерным уменьшение транспортного налога.

Как указал суд, вычет предоставлялся только тем налогоплательщикам, которые непосредственно платили за возмещение вреда дорогам. Несмотря на то что платежные поручения подтверждали внесение платы арендодателем, возмещали эти расходы арендаторы сверх арендной платы. Кроме того, плату обязан перечислять не собственник-арендодатель, а владелец-арендатор.

Обращаем внимание на то, что право на вычет транспортного налога было предусмотрено до 31 декабря 2018 года включительно. Теперь эти расходы учитывают в налоге на прибыль.

Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 06.08.2020 по делу N А21−9059/2019

 

ФНС планирует изменить форму расчета утилизационного сбора

Налоговики выставили на общественное обсуждение проект новой формы расчета суммы утилизационного сбора. Предложен также порядок заполнения и новый формат представления расчета в электронном виде. Предполагается, что приказ начнет действовать со следующего года.

По сравнению с действующей формой расчета можно выделить такие изменения:

— на титульном листе нет поля «Дата составления расчета», зато появились поля «Период производства (код)» и «Отчетный год»;

— признак транспортного средства будет указываться в разд. 2, а не в разд. 1. Предполагается всего два значения: «1» — для ТС с повышенной проходимостью категории G, «2» — для остальных;

— не нужно отражать расчетный объем и тип двигателя, а также полную массу ТС.

Документ: Проект приказа ФНС России

 

Минтруд: нельзя перенести рабочий день с 31 декабря на предыдущий выходной

Ведомство разъяснило, что каждую неделю сотрудник должен отдыхать не менее 42 ч подряд. Считать нужно от времени окончания работы перед выходными до ее начала на следующей рабочей неделе. Если перенести рабочий день с 31 декабря на выходной, который ему предшествует, сотрудник будет лишен такого отдыха, что недопустимо.

Как распределены выходные в 2020 году, можно посмотреть в производственном календаре для пятидневной и шестидневной рабочей недели.

Документ: Письмо Минтруда России от 12.08.2020 N 14−2/10/П-7979

 

Правительство утвердило формулы, по которым нужно считать авансовые платежи «за грязь»

Для каждого варианта расчета квартальных авансовых платежей за негативное воздействие на окружающую среду правительство установило формулы. Напомним, право выбрать один из трех порядков расчета авансов появилось у плательщиков с начала года.

Поправки к порядку исчисления и взимания платы «за грязь» применяются к правоотношениям, возникшим с 1 января 2020 года.

Документ: Постановление Правительства РФ от 17.08.2020 N 1250

 

Пониженные тарифы взносов для малого и среднего бизнеса не зависят от вида деятельности

Пониженные тарифы взносов для выплат сверх МРОТ установлены вместе с мерами поддержки в связи с коронавирусом, однако их применение не зависит от вида деятельности страхователя. Главное, чтобы сведения о плательщике взносов были внесены в реестр субъектов МСП.

ФНС напомнила, что с апреля 2020 года субъекты малого и среднего бизнеса могут платить взносы с выплат, которые превышают МРОТ, по пониженным тарифам: 10% для пенсионных взносов, 0% для взносов на ВНиМ и 5% для медицинских взносов.

Документы: Письмо ФНС России от 12.08.2020 N СД-4−3/12972@

Какие меры поддержки из-за коронавируса предусмотрены для малого и среднего бизнеса

 

Сотрудник подписал приказ и почтой отозвал заявление об уходе — суд увольнение поддержал

С работником расторгли трудовой договор по его инициативе. Он ознакомился с приказом, но в тот же день отозвал заявление об уходе по почте. Сотрудник попросил в письме уволить его по другому основанию — из-за отказа от продолжения работы в новых условиях. Отзыв заявления поступил в организацию на следующий день. Работодатель увольнение отменять не стал. Сотрудник через суд потребовал восстановить его в должности.

Апелляция и кассация согласились с решением суда первой инстанции: работодатель действовал в рамках закона. Сотрудник мог отозвать заявление об уходе до момента прекращения трудового договора, когда знакомился с приказом. Кроме того, суд учел, что намерений продолжить работу у сотрудника не было, так как он был не согласен с основанием увольнения.

Отметим, судебная практика в подобных случаях неоднозначна.

Документ: Определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 13.07.2020 N 88−11703/2020

 

Временный порядок расчета пособия по больничному с учетом МРОТ предлагают сделать постоянным

До конца года действует временный порядок расчета пособия по больничному: пособие в расчете за месяц исходя из зарплаты работника сравнивают с МРОТ. Если оно оказывается меньше, больничный оплачивают исходя из МРОТ. Минтруд предлагает закрепить этот порядок на постоянной основе в Законе о страховании на случай нетрудоспособности.

Соответствующая поправка включена в проект закона, который министерство выставило на общественное обсуждение. Планируется, что изменения вступят в силу 1 января 2021 года. Другие положения законопроекта в основном касаются перехода на прямые выплаты (подробнее см. обзор).

Документ: Проект федерального закона

 

ФНС пояснила, как заполнить 6-НДФЛ, если сотрудник утратил статус резидента

Если в январе работник был налоговым резидентом, а в феврале утратил этот статус, то у налогового агента могут возникнуть сложности с заполнением отчетности по НДФЛ. Налоговики на примере разъяснили, как в таком случае заполнить раздел 2 расчета 6-НДФЛ при выплате зарплаты за первый квартал 2019 года.

За январь заполняют следующие сведения:

— строка 100 — 31.01.2019 (дата выплаты зарплаты за январь);

— строка 110 — 31.01.2019;

— строка 120 — 01.02.2019;

— строка 130 — 10 тыс. (сумма дохода);

— строка 140 — 1 300 (сумма удержанного налога).

Данные за февраль отражают следующим образом:

— строка 100 — 28.02.2019 (дата выплаты зарплаты за февраль);

— строка 110 — 28.02.2019;

— строка 120 — 01.03.2019;

— строка 130 — 10 тыс. (сумма дохода);

— строка 140 — 4 400 (сумма удержанного налога с учетом ограничений, установленных в ТК РФ).

В разделе за март указывают следующие показатели:

— строка 100 — 31.03.2019 (дата выплаты зарплаты за март, выпадает на воскресенье);

— строка 110 — 01.04.2019;

— строка 120 — 02.04.2019;

— строка 130 — 10 тыс. (сумма дохода);

— строка 140 — 3 300 (сумма удержанного налога с учетом ограничений, установленных в ТК РФ).

Напомним, по общему правилу ставка НДФЛ в отношении доходов от источников в РФ для налоговых резидентов 13%, а для нерезидентов — 30%.

Обращаем внимание: вознаграждение, которое получают директора и члены органа управления российских организаций — налоговых резидентов, считаются доходом от источников в РФ независимо от места, где фактически исполнялись управленческие обязанности. Если же рассматривать доходы простого сотрудника, то из разъяснений Минфина следует иной подход. Когда дистанционный работник трудится за рубежом и получает зарплату от российской компании, то доходом от источников в РФ эти выплаты не признают. Следовательно, при утрате им статуса резидента платить НДФЛ не нужно.

Документ: Письмо ФНС России от 29.06.2020 N БС-4−11/10498@

 

ФНС раскрыла особенности применения ККТ при передаче подарка покупателю или товара работнику

Ведомство рассмотрело две ситуации. В одном случае речь шла о передаче подарка покупателю. Здесь использование кассы зависит от встречного обязательства. Если покупатель должен выполнить какое-то условие для получения подарка, например купить товаров на определенную сумму, выдачу подарка нельзя считать дарением. В этой ситуации необходимо пробить чек на все передаваемые товары.

Другая ситуация, по поводу которой высказалась ФНС, касается выдачи работнику товара с удержанием его стоимости из зарплаты. В этом случае нужно использовать ККТ, если такая передача не предусмотрена трудовым договором. Когда натуральная форма оплаты труда установлена в коллективном или трудовом договоре, кассу не применяют. К такому выводу ФНС уже приходила.

Документ: Письмо ФНС России от 16.07.2020 N АБ-4−20/11542

 

ВС РФ разъяснил, что нужно включать в приказ об увольнении за повторный проступок

Спор возник из-за увольнения работника за неоднократное неисполнение трудовых обязанностей. Первая и апелляционная инстанции пришли к выводу, что организация расторгла трудовой договор законно.

Верховный суд с ними не согласился. Он указал: приказ об увольнении не позволяет понять, в чем заключается дисциплинарный проступок. Суд не может самостоятельно это определять. Работодатель должен отразить в приказе:

— проступок, за который был наказан сотрудник;

— обстоятельства его совершения;

— срок, за который были допущены нарушения трудовой дисциплины;

— документы, послужившие основанием для привлечения к ответственности.

Дело направлено на новое рассмотрение.

Напомним, ВС РФ ранее уже отмечал, что в приказе об увольнении по п. 5 ч. 1 ст. 81 ТК РФ должно быть указание на проступок, который совершил сотрудник.

Документы: Определение ВС РФ от 03.08.2020 N 86-КГ20−1-К2

Как уволить за неоднократное нарушение трудовой дисциплины

 

Минтруд предлагает отменить бумажные больничные

Подготовлен проект, в соответствии с которым листки нетрудоспособности будут оформлять только в электронном виде. Изменения предусмотрены для больничных, выдаваемых по временной нетрудоспособности, а также по беременности и родам.

Сейчас больничный лист можно оформить как в электронном, так и в бумажном варианте.

Общественное обсуждение проекта завершается 28 августа.

Документ: Проект федерального закона

 

Обзор представлен в сокращении. Полная версия — в системе КонсультантПлюс.

Обзоры готовят специалисты «АО Консультант Плюс». В них содержатся аннотации к документам, включенным в систему КонсультантПлюс.

Получить отдельный необходимый документ, расширить спектр доступной Вам правовой информации и получить консультации по работе с системой КонсультантПлюс можно в ООО «полное ПРАВО» — региональном центре Сети КонсультантПлюс по Тюмени и Тюменской области.